Закон 305 ФЗ от 02.07 2021: Важные изменения в Налоговый кодекс РФ, внесенные Федеральным законом

Налоги в 2021 году — какие изменения произойдут с началом нового налогового периода, какие новые формы появятся, а что уйдет в прошлое, расскажем в нашей статье.

Содержание

Что такое налоговое уведомление и как его исполнить

Обязанность по ежегодному исчислению для налогоплательщиков-физических лиц транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и НДФЛ (в отношении ряда доходов, по которым не удержан НДФЛ) возложена на налоговые органы (ст. 52 Налогового кодекса РФ).

В связи с этим налоговые органы не позднее 30 дней до наступления срока уплаты по вышеперечисленным налогам направляют налогоплательщикам-физическим лицам налоговые уведомление для уплаты налогов.

Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477@ (с изменениями) и включает сведения для оплаты указанных в нем налогов (QR-код, штрих-код, УИН, банковские реквизиты платежа).

NU-2020-01.png

Налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении принадлежащих им объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление за налоговый период 2020 года должно быть исполнено (налоги в нём оплачены) не позднее 1 декабря 2021 года.

Для какого налога повышается ставка

Ставка повышается для налога на доходы физических лиц, НДФЛ. Это тот налог, что удерживают из зарплаты, платят при продаже имущества и возвращают с помощью вычетов.

Источник:
Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ

Обычная ставка для НДФЛ — 13%. Это для большинства доходов резидентов. Налог с материальной выгоды или призов может составить 35%, с процентов по облигациям с ипотечным покрытием — 9%. А нерезиденты платят НДФЛ по ставке 15% с дивидендов, 30% — с других доходов и 13% — в некоторых случаях, например если они граждане ЕАЭС или высококвалифицированные специалисты.

Повышение ставки касается того НДФЛ, что начисляется по ставке 13% с обычных доходов, например зарплат или подработок на общей системе.

Превысил лимит по УСН – жди переходный режим

Сегодня схема УСН выглядит так: 6% со всех доходов от своего дела, либо 15%, но с разницы между доходами и расходами. При этом действуют два лимита:

  • доход за год не должен превышать 150 млн р.;

  • численность штата — до 100 человек.

При нарушении любого из ограничений предприниматель тут же переводится на ОСНО, за которой следует НДС и налог на прибыль для юридических лиц, а также НДФЛ для ИП.

С нового года начнут действовать еще одни лимиты, по достижению которых вместо ОСНО «включается» особый переходный режим. То есть если доход за 12 месяцев составляет от 150 до 200 млн руб., а число сотрудников – от 101 до 130 человек, то схема переходного режима остается, как на УСН, вырастают только ставки:

  • с 6 до 8%, если речь идет о доходах;

  • с 15 до 20%, если платили с разницы между доходами и расходами.

Цифры едины для всех регионов. Переходный режим «включается» поквартально: если предприниматель в мае заработал больше положенного или принял на работу 101 сотрудника, то повышенные ставки начнут действовать с начала 2 квартала (с апреля) и до конца года. Если удастся удержаться в рамках «переходных» лимитов, то с 1 января следующего года автоматически включится стандартный УСН, если не удастся, то ОСНО.

Отказ от стабильности и предсказуемости 

Сам факт, что в течение последних месяцев был выдвинут целый ряд предложений о повышении налогов, уже свидетельствует об отказе от принципа «налоговой стабильности», о котором раньше говорилось как о нашем преимуществе. Так, в мае 2018 года Антон Силуанов заявил: «Государство должно создать стабильные условия. В первую очередь это налоги. Мы говорим о том, что в течение следующего шестилетнего периода мы не будем менять налоги». И хотя примеры повышения налоговой нагрузки — то есть, по сути, нарушения этого обещания — были и в 2018-2019 годах (включая повышение НДС до 20%, индексацию акцизов и т. д.), все же предложения по повышению налогов возникали не с такой частотой, как это происходит сейчас.

Важно и то, что новые налоговые меры оказались для участников экономики неожиданными. Например, ни одна из мер налоговой политики, предложенных в последние месяцы, не фигурировала в «Основных направлениях бюджетной политики» на 2019-2021 годы — документе, призванном определять перспективные направления корректировки налоговой системы на перспективу.

Более того, по риторике публичных выступлений официальных лиц все чаще заметно видение налоговой политики не как инструмента по достижению социально-экономических целей, а всего лишь как способа пополнения бюджета, притом за счет тех участников экономики, которые имеют на это средства. Например, при обосновании новых мер налоговой политики представители правительства все чаще используют аргументы о «сложной ситуации», необходимости «всем участвовать в решении проблем», говорят о необходимости повышения налогообложения для так называемых доходных отраслей. По сути это говорит о том, что череда мер по повышению налогов может продолжаться и далее, поскольку «сложная ситуация» пока что далека от разрешения.

Однако непредсказуемость налоговой политики, угнетающая деловую активность, сама становится одним из факторов, препятствующих восстановлению экономики. Ведь каждое новое неожиданное предложение по повышению налоговой нагрузки разрушает доверие между обществом и властью и лишь усугубляет негативные ожидания относительно ухудшения условий ведения бизнеса.

Акцизы

По акцизам утверждены новые ставки на 2022-2024 гг. на легковые автомобили, бензин, этиловый спирт, некоторые табачные продукты, в том числе электронные и другие.

В частности, ставка акциза составляет:

  • на этиловый спирт в 2022 году — 589 рублей за 1 литр, в 2023 — 613 рублей, в 2024 — 638 рублей;
  • на виноград с 1 января 2022 года — 32 рубля за 1 тонну;
  • на вина, фруктовые вина в 2022 году 33 рубля за 1 литр, в 2023 — 34 рубля, в 2024 — 35 рублей (на винные напитки, сидр, игристые вина, пиво и проч. ставки установлены отдельно);
  • легковые автомобили от 90 до 150 л.с. —  в 2022 — 53 руб., в 2023 – 55руб., в 2024 – 57 руб.
  • бензин класса 5 в 2022 — 13 793 рубля за 1 тонну, в 2023 — 14 345 руб., в 2024 — 14 919 руб.

Установлены правила применения налогового вычета по акцизам в случае безвозвратной утери давальческого сырья (материалов), являющегося подакцизным товаром. 

Новые налоговые льготы для IT-компаний

В Правительстве отметили нездоровую тенденцию переезда it-отрасли за рубеж и предложили ряд мер, которые должны убедить бизнес остаться на родине. Проще говоря, «айтишникам» снизили ставки по налогам и страховым выплатам:

  • налог на прибыль – 3% (вместо 20% в текущем году);

  • взносы в ПФР – 6% (вместо 8%);

  • взносы в ФСС – 1,5% (вместо 2%);

  • взносы на страхование для иностранных граждан – 1,5% (вместо 1,8%);

  • взносы в ФОМС – 0,1% (вместо 4%).

Воспользоваться льготами смогут только компании, которые на 1 января 2021 года выполнили определенные условия. 90% выручки по итогам года нужно сделать от продажи It-продуктов и быть в этих списках:

  1. Реестр it-компаний, куда вносят любые организации со штатом от 7 человек, если более 90% дохода компания получает от продажи собственного ПО и лицензий на его использование. Для включения в реестр достаточно отправить заявление в Минкомсвязи.

  2. Реестр российского ПО: в него включают любые программы, которые разработаны и поддерживаются на территории страны в соответствии с законом о персональных данных (а также сертификатами ФСБ и ФСТЭК). При этом доля иностранных учредителей должна быть менее половины, а размер прибыли, уходящей за границу, не более 30%.

Изменения по НДФЛ в 2021 году

В 2021 году изменения по НДФЛ затронут несколько сфер, в том числе социальные налоговые вычеты, налогообложение банковских вкладов, обновление формы 6-НДФЛ, отмена 2-НДФЛ и так далее.

Обновили перечни по социальным вычетам

Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 обновило и уточнило перечень услуг, плату за которые можно принять к вычету по НДФЛ. В разряд медицинских услуг добавили медицинскую эвакуацию и паллиативную помощь. К дорогостоящему лечению добавили услуги по ортопедическому лечению дефектов зубов и услуги в рамках паллиативной помощи. Также в рамках дорогостоящего лечения был расширен перечень услуг по репродуктивным технологиям.

Дорогостоящие виды лечения из Постановления Правительства от 19.03.2001 № 201 объединили в медицинские услуги, оказываемые в рамках высокотехнологичной медицинской помощи.

Начнут удерживать НДФЛ с процентов по банковским вкладам

С 1 января 2021 года налоговая начнет удерживать НДФЛ с процентов по вкладам, превышающим необлагаемый процентный доход, который считают по формуле:

Необлагаемый процентный доход = 1 000 000 руб. * Ключевая ставка ЦБ РФ

Налог к уплате ФНС рассчитает автоматически на основании данных из банка и вышлет плательщику соответствующее уведомление об уплате. Впервые заплатить налог нужно будет до 1 декабря 2022 года.

Изменили форму 6-НДФЛ и отменили 2-НДФЛ

С 2021 года начнет действовать новая форма 6-НДФЛ, которая закреплена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. По сути 6-НДФЛ теперь объединена с формой 2-НДФЛ. 

Так как форму 2-НДФЛ с 2021 года отменили, информацию о доходах и удержанных налогах выдавайте сотруднику по форме из Приложения № 4 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.

Обновили бланк 3-НДФЛ

Приказом ФНС РФ от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615 обновлена форма 3-НДФЛ. В форме учтены новые особенности исчисления НДФЛ и возврата налога.

Ввели прогрессивную ставку подоходного налога

С 1 января 2021 года НДФЛ с доходов свыше 5 млн рублей удерживайте по ставке 15 %. Прогрессивный подоходный налог уплачивайте на специальный КБК 182 1 01 02080 01 0000 110, утвержденный Приказом Минфина РФ от 12.10.2020 № 236н.

Налог на прибыль

Касаемо реконструкции:

Первоначальная стоимость основного средства при дооборудовании, достройке, частичной ликвидации, а также модернизации или технического перевооружения и проч. меняется вне зависимости от остаточной стоимости.

При этом, если в указанных выше случаях срок полезного использования не меняется, то меняется только норма амортизации.

Неучитываемые доходы:

С учетом внесенных изменений для целей налогообложения не учитываются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации либо если величина уставного капитала стала больше стоимости чистых активов общества по окончании отчетного года.

Отметим, что ранее не учитывались именно доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Не включается в состав доходов стоимость работ, услуг и имущественных прав, полученных от органов госвласти, местного самоуправления, корпорации развития малого и среднего предпринимательства и ее дочерних обществ, организаций, включенных по Закону от 24.07.2007 N 209-ФЗ в единый реестр организаций инфраструктуры поддержки (пп. 61 п. 1 ст. 251 НК РФ).

НИОКР:

Расширен перечень затрат, формирующих первоначальную стоимость НИОКР, теперь в состав затрат включается расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по договору об отчуждении или лицензионному договору .

Убытки:

50-ти процентное ограничение по переносу убытка прошлых лет продлено до конца 2024 года. Данное ограничение по-прежнему не распространяется на особые категории налогоплательщиков, для которых установлены пониженные ставки налога. Перечень таких налогоплательщиков приведен в п. 2.1 ст. 283 НК РФ.

Обработка персональных данных

Требования к согласию на обработку персональных данных

С 1 сентября 2021 года в согласии на обработку персональных данных должны быть прописаны:

  • сведения об операторе-организации, об операторе — физическом лице, об операторе-ИП
  • сведения об информационных ресурсах оператора (адрес, состоящий из наименования протокола (http или https), сервера (www), домена, имени каталога на сервере и имени файла веб-страницы), нужные для предоставления доступа неограниченному кругу лиц и иных действий с персональными данным
  • цель обработки персональных данных
  • категории и перечень персональных данных, на обработку которых дается согласие субъекта персональных данных
  • персональные данные (фамилия, имя, отчество (при наличии), год, месяц, дата рождения, место рождения, адрес, семейное положение, образование, профессия, социальное положение, доходы, другая информация, относящаяся к субъекту персональных данных) и другие данные

Нормативный документ — Приказ Роскомнадзора от 24.02.2021 № 18.

Одна декларация вместо двух

Организации с наемными сотрудниками регулярно подают в ФНС два документа:

  • 6-НДФЛ – показывает, сколько денег уходит на зарплатные выплаты и удерживается в виде налогов (квартальная декларация);

  • 2-НДФЛ – показывает размер зарплаты и налоговых отчислений конкретного специалиста (ежегодная декларация).

С 1 января 2021 года эти документы объединяются: теперь каждые три месяца нужно будет сдавать 6-НДФЛ, а по итогам последнего квартала приложить справку 2-НДФЛ. Сроки сдачи всех документов остаются прежними: до 1 марта следующего (за отчетным) года.

НДС и акцизы

Это косвенные налоги, которые платит каждый из нас. Они включены в цену товаров, перед налоговой за них отчитываются производители и продавцы.

НДС — налог на добавленную стоимость. Ставка — 0, 10 или 20%. Устанавливают её в зависимости от группы товаров.

  • 0% — на продукцию, которую экспортируют в другие страны, международные перевозки, транзит нефти и газа;
  • 10% — на лекарства, детские товары, соль, муку, сахар, хлеб;
  • 20% — на остальные виды товаров. В России это основная ставка, в цену большинства товаров заложена именно она.

Мы платим НДС всегда, когда что-то покупаем хоть спички, хоть яхту. Производители и продавцы рассчитывают свою наценку на продукт, с неё и считают НДС.

Акцизы — это товары, за которые производители платят налог государству. И да, они включают его в стоимость, чтобы не остаться в убытке. То есть этот налог, по сути, оплачиваем мы.

В отличие от НДС, акциз платят один раз. Порядок такой:

Производитель сигарет заплатил государству акциз из расчета 1966 ₽ за 1000 штук. Оптовый поставщик покупает сигареты по увеличенной цене — в неё уже включён уплаченный акциз. В свою очередь продавец ставит НДС — добавляет 20% к стоимости. 

Розничный магазин, который реализует сигареты, берёт их по новой цене и добавляет свои 20% — так получается розничная цена, за которую мы и покупаем товары.

На сайте налоговой есть полный список подакцизных товаров с налоговыми ставками. Если интересно — посмотрите.

Электронная подпись

Правила получения квалифицированной электронной подписи

С 1 июля 2021 года руководители юрлиц, ИП и нотариусы могут получить бесплатную электронную подпись в Удостоверяющем центре ФНС России.

Нормативный документ — Приказ ФНС РФ от 30.12.2020 № ВД-7-24/982@.

Отмена деклараций по транспортному и земельному налогу

В 2020 году предпринимателям заполнять декларации не потребуется. Если в собственности компании есть транспортные средства или участки земли, сотрудники ФНС сами проверят имущество организаций и рассчитают налоги. Оплатить их нужно будет до 1 марта 2021 года. В случае если расчеты покажутся необоснованными, можно будет отправить письменное возражение с правильными расчетами. Вполне возможно, что ошибку признают и налог пересчитают.

Изменения по акцизам в 2021 году

В 2021 году вырастут акцизы на табачные изделия и принадлежности для курения. Все изменения зафиксированы в п. 10 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 321-ФЗ. В среднем рост составит до 20 %.

Разработано свидетельство на производство спиртосодержащей непищевой продукции (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 321-ФЗ). Этот документ пригодится организациям, которые занимаются производством антибактериальных гелей на основе этилового спирта. Со свидетельством вы имеете право принять к вычету акциз, начисленный за покупку спирта, сразу после того как используете его в производстве геля.

Госпошлины

Когда лицензии продлевают по распоряжению Правительства РФ, а госпошлина уже уплачена, то ее можно зачесть в счет аналогичных платежей.

Снижен размер госпошлин для детей-инвалидов и инвалидов с детства вполовину по всем видам нотариальных действий, а также их освободили полностью от пошлин при обращении в суды общей юрисдикции.

Когда нужно оплатить налоги за 2020 год 

Налог

Когда оплатить

НДФЛ

До 15 июля 2021 года (декларацию нужно подать до 30 апреля)

Транспортный налог

До 1 декабря 2021 года

Налог на имущество

До 1 декабря 2021 года

Налог на землю

До 1 декабря 2021 года

Оплатить налог можно в личном кабинете на сайте ФНС, через Госуслуги или свой банк. 

Изменения по налогу на добычу полезных ископаемых

Для некоторых видов полезных ископаемых ставку налога будут считать с использованием Коэффициента Крента, который равен 3,5 (п. 11 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 342-ФЗ). Применяют этот коэффициент добытчики ресурсов из пп. 1-6, 8, 16-16 п. 2 ст. 342 НК РФ. В некоторых случаях коэффициент Крента будет равен 1. Например, при добыче торфа, горючих сланцев, или при разработке недр, выработанность которых по состоянию на 1 января 2021 года составляет менее 1 %.

Еще одно нововведение — налоговый вычет по основным средствам. Участники Арктической зоны могут уменьшить налог к уплате на сумму понесенных затрат на покупку, сооружение и ввод в эксплуатацию основных средств.

УСН

Расходы по УСН дополнены новыми пунктами, связанными с обеспечением противодействия коронавирусной инфекции, в частности, с 01.01.2021 можно учесть расходы на обеспечение мер по технике безопасности и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации, а также расходы на тестирование и лечение сотрудников по соответствующему перечню.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...