Подоходный налог на прибыль в Германии для физических лиц в 2021 году

Крупнейший в Эстонии универсальный банк, предлагающий широкий спектр услуг по расчетам, вкладам, финансированию, инвестированию и страхованию как для частных, так и для бизнес-клиентов.

Ставка налога у источника выплаты

Налог на дивиденды и акции в Германии не зависит от величины совокупного дохода, для всех применяется одинаковая фиксированная ставка. Инвестор платит единую ставку 25% на весь доход от дивидендов, процентов и инвестиционных фондов.

Нужно также заплатить надбавку на солидарность (Solidari tatszuschlag) в размере 5,5% от налога на дивиденды. Надбавка за солидарность введена после объединения Германии для поддержки экономики восточных земель ФРГ. Кроме того, если плательщик состоит в церкви, начисляется также церковный налог, который составляет 8—9% в зависимости от федеральной земли.

Общая налоговая нагрузка: ставка налога у источника выплаты 25% + доплата за солидарность (5,5 x 0,25)% = 26,375%. А с учётом церковного налога может доходить до 28,6%.

Новостройки в Берлине 106 объявлений на Tranio

Налоговые резиденты ФРГ не платят налог на прирост капитала, если доход от капиталовложений не превышает необлагаемую сумму — 801 евро в год на человека или 1 602 евро в год для супружеских пар. Для того, чтобы запросить налоговую льготу нужно написать заявление в банк (Freistellungsauftrag).

Если дивиденды распределяются иностранному налоговому резиденту, то могут действовать другие правила, часто они зависят от статуса получателя дивидендов — физическое лицо или компания, и от страны их налогового резидентства.

Правила, которые действуют для компаний — получателей дивидендов:

Первый случай — если между странами нет соглашения об избежании двойного налогообложения и получатель дивидендов не из страны ЕС. Если немецкая компания выплачивает дивиденды иностранной материнской компании, она облагается по ставке 26,375% (учитывая взнос на солидарность). Однако если нерезидент передаёт прибыль местной фирме в Германии, для источника возможна компенсация. Тогда уровень налогообложения снизится до 15,825%. Льгота доступна для компаний, которые не попадают под действие соглашения об избежании двойного налогообложения.

Второй случай — если между странами есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Тогда максимальная удерживаемая ставка обозначается в соглашении. Так, налог на дивиденды, которые получает российская компания от немецкой дочерней компании может быть снижен до 5%. Для этого российская компания должна владеть как минимум 10% уставного капитала немецкой компании, выплачивающей дивиденды, при этом размер этой доли в капитале должен составлять хотя бы 80 000 евро. В остальных случаях ставка налога на дивиденды составит 15%.

Третий случай — если дивиденды выплачиваются компании из Европейского союза, которая на протяжении 2 лет владеет не менее 10% капитала немецкой компании, то налог у источника не взимается. При этом обе компании должны облагаться корпоративным налогом и быть в правовой форме, указанной в директиве Совета ЕС о налогообложении материнских и дочерних компаний стран-членов от 30 ноября 2011 года.

Для физических лиц — получателей дивидендов — налог определяется по соглашению об избежании двойного налогообложения, если его нет — то 26,375%.

При выплате за рубеж роялти в Германии взимается налог у источника по ставке 15%, а с учётом всех надбавок — 15,8%. Ставка этого налога может быть уменьшена международным налоговым соглашением. Так, налоговое соглашение Германии и России уменьшает эту ставку до нуля. Если роялти выплачиваются компании из Евросоюза, которая ассоциирована с плательщиком, то налог у источника в Германии не взимается.

Общие данные

Как и несколько лет назад, сегодня именно налогообложение в Германии является отправной точкой уровня жизни людей. Немецкая налоговая система достаточно сложная, и досконально разобраться в ней может далеко не каждый. Впрочем, едва ли обыватель, не имеющий юридического или экономического образования, всерьез интересуется тонкостями налоговой системы.

Германия налоги

Сравнение налоговых сборов в Германии с другими странами

Среднестатистическому человеку необходимо знать только то, что непосредственно касается его самого.
Главные принципы немецкой налоговой системы были заложены Л.Эрхардом. Согласно Эрхарду, немецкая налоговая система представляет собой следующее:

  1. Налоги должны быть максимально демократичными.
  2. Экономическая целесообразность должна быть поставлена во главу угла.
  3. Отчисления не должны быть препятствием для конкуренции.
  4. Соответствие структурной политике строго обязательно.
  5. В основе налоговой системы лежит уважение личной жизни человека.
  6. Тайна коммерции должна соблюдаться.
  7. Двойное налогообложение в системе исключено.
  8. Налоговая система должна существовать для корректного распределения доходов населения.
  9. Размер налогов не должен превышать размер услуг, которые предоставляются населению властями страны.

Кто является налоговым агентом по операциям с Ценными бумагами?

Налоговым агентом по операциям купли-продажи Ценных бумаг является российский брокер, а по доходам в виде дивидендов по Ценным бумагам ни российский брокер, ни депозитарий брокера налоговыми агентами не являются.

Налогообложение дивидендов, распределяемых норвежскими компаниями, с 01.01.2019

С 1 января 2019 год при распределении дивидендов норвежскими компаниями между иностранными акционерами будут введены новые правила применения ставки налога на дивиденды ниже 25%.

  • Официальная процентная ставка: 25%
  • Договорная ставка для резидентов Эстонии: 15%

Договорная ставка налога может быть применена в том случае, если клиент является налоговым резидентом Эстонии и предъявляет банку документы, соответствующие нижеперечисленным требованиям.

Для применения пониженной ставки налога на дивиденды клиент должен предъявить банку необходимые документы не позднее, чем за три рабочих дня до наступления экс-дивидендной даты (ex-date).

Клиент несёт ответственность за предъявление необходимых документов, а также за верность документов и оплату всех налогов, связанных с ценными бумагами. Банк не несёт ответственности за ущерб, причинённый клиенту в связи с применением соответствующей ставки налога либо вследствие того, что необходимые документы не были предъявлены вообще или не были предъявлены вовремя. Банк не обязан напоминать клиенту о предъявлении или обновлении документов, необходимых для применения пониженной ставки налога.

  • Сертификат налогового резидентства (СНР)

    Выдан местным налоговым департаментом.

    В справке о резидентности должна быть ссылка на налоговую договорённость между Эстонией и Норвегией.

    Сертификат налогового резидентства действителен только в течение текущего календарного года, сертификат налогового резидентства должен предъявляться каждый год, в течение которого применяется договорная ставка.

  • Подтверждение получателем дивидендов того факта, что он является реальным получателем дивидендов

    Образец документа приложен. Настоящий документ действителен после первого предъявления до тех пор, пока соответствующие обстоятельства не изменятся и клиент не представит новое подтверждение.

Юридическое лицо должно предоставить в Swedbank следующие документы для подоходного налога на основании налогового договора об избежании двойного налогообложения:

Которое подтверждает, что получатель дивидендов имеет право на пониженную ставку подоходного налога.

Клиент должен, предварительно заполнив ходатайство Пониженной ставки подоходного налога или освобождения от налогообложения, запросить упомянутое одобрение напрямую у Налогового Департамента Норвегии по адресу:

Central Tax Office – Foreign Tax Affairs (SFU)
Skatteetaten
Postboks 9200 Grųnland
0134 Oslo
NORWAY

Просим обратить внимание, что ранее упомянутая форма должна содержать подтверждение резидентства от местного налогового департамента, и полученное одобрение действительно до тех пор, пока обстоятельства, послужившие основой для него, не изменятся. В этом случае клиент должен предоставить новое подтверждение.

Выдан местным налоговым департаментом

В справке о резидентности должна быть ссылка на налоговую договорённость между Эстонией и Норвегией.

Сертификат налогового резидентства действителен только в течение текущего календарного года, сертификат налогового резидентства должен предъявляться каждый год, в течение которого применяется договорная ставка.

Образец документа приложен. Настоящий документ действителен после первого предъявления до тех пор, пока соответствующие обстоятельства не изменятся и клиент не представит новое подтверждение.

Если на основании Согласия было применено освобождение от налога (0%), то Согласие действительно в течение трёх лет с момента первичной его выдачи либо до изменения обстоятельств, послуживших основанием для его выдачи. Клиент должен предоставлять следующие подтверждения через каждые три года с момента получения первичного согласия.

Подтверждение следует предоставить до истечения трёх лет с момента получения первоначального согласия.

  1. Запрос о получении согласия от Налогового Департамента Норвегии, заполнив форму Пониженной ставки подоходного налога или освобождения от налогообложения.
  2. Запрос о получении подтверждения резидентства от местного налогового департамента на текущий календарный год.
  3. Заполнить подтверждение реального выгодоприобретателя дивидендов Подтверждение получателем дивидендов того факта, что он является реальным выгодоприобретателем дивидендов.
  4. Сбор полученных документов и предъявление их банку до наступления экс-дивидендной даты.
  5. Предъявление нового сертификата налогового резидентства от местного налогового органа каждый последующий календарный год.
  • Необходимые документы можно предъявить банку начиная с 01.01.2019.
  • Документы можно предъявлять банку в течение календарного года, до наступления экс-дивидендной даты.
  • Если необходимые документы не будут предъявлены банку до наступления экс-дивидендной даты, то дивиденды будут выплачены по обычной налоговой ставке (25%).
  • Сертификат налогового резидентства (выданный местным налоговым органом) должен предоставляться с 2019 года и должен обновляться каждый год, поскольку он выдаётся только на текущий календарный год. Если экс-дивидендная дата выпадает на третий квартал, то сертификат налогового резидентства может быть представлен, например, летом.
  • Общая информация о требованиях к документации, касающейся применения пониженной ставки налога на дивиденды.

Налоги по операциям с американскими акциями: в каких случаях платить

Налоги с иностранных акций следует платить, если вы:

  • покупали и продавали бумаги;
  • получали дивиденды.

Как платить налоги с дивидендов иностранных акций, мы расскажем ниже, а начнем с торговли ЦБ.

В первую очередь на налогообложение иностранных акций влияют степень активности на рынке и временной горизонт инвестиций. Ведь можно зарабатывать спекуляциями (купил-продал), а можно ждать прироста капитала на долгом горизонте (кто-то успешно совмещает и тот и другой вариант). Это ключевой момент, который и определяет, как платить налоги с иностранных акций: платим только когда с ними расстались. Налога на прирост капитала в нашей стране нет. А значит, до тех пор, пока вы держите ЦБ у себя, НДФЛ не возникает. Даже если актив выбран удачно и хорошо растет в цене. Иными словами, покупка иностранных акций налоги платить не требует, только их продажа.

Теперь, когда мы выяснили, у кого возникает обязанность уплаты налога на акции иностранных компаний, расскажем, как его посчитать и перечислить.

Рекомендуем также нашу статью «Покупка валюты на бирже физическим лицом – налогообложение».

Какие налоги платят немцы

В 2021 году в немецком государстве продолжают оставаться актуальными следующие виды налогов:

Германия налоговая система

Структура немецкой налоговой системы

  • корпоративный (ставка равняется 15,85 процента);
  • промысловый (ставка варьируется в размере 14-17,5 процента);
  • НДС (размер ставки – 7 процентов);
  • подоходный;
  • налог на покупку земли;
  • на недвижимость;
  • церковный;
  • на дарение и наследование;
  • на авто.

Есть и другие виды налогов, которые считаются косвенными.

Особенности корпоративных отчислений

Налогооблагаемый доход может быть рассчитан на уровне всего общества. В основе налоговой базы лежит прибыль, которую общество получает в результате своей деятельности. Эта деятельность может осуществляться как на территории государства, так и в любой другой стране. Налогообложению подлежит вся прибыль, полученная в результате деятельности того или иного предприятия.

Особенности отчислений по НДС

Налог на добавочную стоимость может исчисляться исходя из того, какова общая сумма выручки.

немецкий НДС

Сравнение налоговой ставки НДС в Германии и РФ

Согласно существующему законодательству, некоторые могут быть освобождены от уплаты НДС. В первую очередь это касается экспортных сделок. Также под льготы попадают следующие виды деятельности:

  • сдача в аренду квартиры, дома и земельных участков;
  • предоставление кредитов;
  • лечение людей (в том числе и нетрадиционными методами);
  • лечение животных.

Наследникам и дарителям на заметку

Эти отчисления физическое лицо, являющееся владельцем того или иного вида недвижимости, обязуется делать тогда, когда объект недвижимости передается безвозмездно. Налогообложение касается только тех объектов недвижимости, которые находятся на территории немецкого государства. Размер конечной суммы основывается на том, сколько стоит передаваемая квартира или дом. Также есть зависимость ставки от того, в какой степени родства с дарителем находятся лица, принимающие в дар объект недвижимости.

налоги на недвижимость Германия

Ставки налогов на недвижимость в Германии

Так, ставка для супруга или супруги варьируется от 7 до 30 процентов. Ставка для тех, кто не состоит в родстве с дарителем, варьируется от 30 до 50 процентов. На минимальную ставку можно рассчитывать только тогда, когда стоимость объекта недвижимости не превышает 75 тысяч европейских рублей.

Информация для владельцев ценных бумаг

Этот вид отчислений взимается в 2021 году как с прибыли от ценных бумаг, так и с процентов по вкладам. Также налогообложению подлежат дивиденды, которые были получены членами сообществ во время распределения прибыли.
Если говорить о вкладах-кредитах, то налог удерживается соответствующим органом автоматически. Члены капитальных сообществ получают прибыль от организации путем распределения ее доходов.

немецкие налоги

Структура немецкого налогообложения по федеральным землям

Это же касается вознаграждения участников за те услуги, которые были ими оказаны. Чем большую сумму получит в качестве вознаграждения то или иное физическое лицо, тем меньшим будет размер налогооблагаемой базы для организации. При этом важно помнить о том, что каждый человек, получивший вознаграждение, обязуется оплатить подоходный налог.

Все немецкие капитальные общества обязуются встать на налоговый учет. Еще одной обязанностью компании является самостоятельное ведение бухгалтерии. Финансовая отчетность готовится в конце текущего года директором организации. Вся немецкая отчетность может быть подана только в электронном виде.

Налоговый вычет

В соответствии с НК РФ право на инвестиционный налоговый вычет предоставляется при реализации (погашении) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, находившихся в собственности физического лица более трех лет. Приобретая иностранные ценные бумаги, обращающиеся на СПБ Бирже, и продержав их на счете более трех лет, вы получите право на инвестиционный налоговый вычет.

Информация об инвестиционном налоговом вычете: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/inv_vichet/#title2.

Валютная переоценка: как она влияет на сумму налога

Расчеты за иностранные акции ведутся в долларах, евро или иной валюте, а налоговую базу по НДФЛ мы оцениваем в рублях (доходы пересчитываем по курсу ЦБ РФ на дату продажи, расходы — на дату покупки). Из-за этого возникает валютная переоценка, влияющая на величину НДФЛ.

Важно! По иностранным акциям на Московской бирже налог рассчитывается без валютной переоценки, поскольку расчеты за них сразу идут в рублях.

Проще всего влияние валютной переоценки на налоги можно объяснить на примерах. Так мы и поступим. Будем рассматривать сделку по купле-продажи 100 акций условной компании Y в разрезе четырех возможных на рынке сценариев.

Сценарий

Цена покупки, $

Цена продажи, $

Курс на дату покупки, руб. за $

Курс на дату продажи, руб. за $

Финансовый результат

в валюте, в рублях

НДФЛ, руб.

Акция растет, доллар растет

70

80

75

76

прибыль 1 000$

(100 шт. х 80$ – 100 шт. х 70$)

и

прибыль 83 000 руб.

(100 шт. х 80$ х 76 руб. – 100 шт. х 70$ х 75)

10 790

Акция растет, доллар снижается

70

80

81

69

прибыль 1 000$

(100 шт. х 80$ – 100 шт. х 70$)

но

убыток 15 000 руб.

(100 шт. х 80$ х 69 руб. – 100 шт. х 70$ х 81 руб.)

Нет

Акция снижается, доллар  снижается

70

60

77

75

убыток 1 000 $

(100 шт. х 60$ – 100 шт. х 70$)

и

убыток 89 000 руб.

(100 шт. х 60$ х 75 руб. – 100 шт. х 70 х 77 руб.) 

Нет

Акция снижается, доллар  растет

70

60

65

81

убыток 1 000 $

(100 шт. х 60$ – 100 шт. х 70$)

и

прибыль 31 000 руб.

(100 шт. х 60$ х 81 руб. – 100 шт. х 70$ х 65)

4 030

Вот такая она, валютная переоценка.

Налогообложение дивидендов компаний-эмитентов из США

Законодательством США установлены разные ставки налога на дивиденды по ценным бумагам для резидентов различных юрисдикций.

Для резидентов Российской Федерации ставка налога составляет, либо 10% (при выполнении определенных условий), либо 30% (для остальных случаев).

В случае если инвестор – конечный бенефициар не раскрывает информацию о своем налоговом резидентстве по установленной форме, то по умолчанию всегда применяется ставка 30%.

Если брокер участвует в FATCA, то инвестор – клиент брокера должен заполнить форму W-8BEN, указав информацию о себе как о конечном получателе дивидендного дохода, в таком случаем будет применена ставка 10% и инвестор получит доход в виде дивидендов за вычетом 10% налога. Так как по дивидендам ни российский брокер, ни депозитарий брокера налоговым агентом не являются, то у инвестора есть обязанность самостоятельно уплатить в бюджет Российской Федерации 3% налога от полученного дивидендного дохода, а также подать налоговую декларацию и документы подтверждающие, что у него уже был удержан налог в размере 10%.

Internet Exploreriga ei saa internetipanka avada.

Palun kasuta Google Chrome’i, Mozilla Firefoxi või Microsoft Edge’i.

Alates 23. märtsist ei ole võimalik Internet Exploreri veebibrauseri kaudu Swedbanki internetipanka avada.

Internet Exploreri kaudu ei saa teha ega kinnitada Swedbanki makseid ka teistel veebilehtedel.

Soovitame kasutada Internet Exploreri asemel Google Chrome’i, Mozilla Firefoxi või Microsoft Edge’i uusimat versiooni. Nende seadistamise juhendid leiad siit.

С 23.03.2021 Интернет-банк Swedbank недоступен в браузере Internet Explorer.

С помощью Internet Explorer невозможно авторизоваться или осуществлять платежи через Swedbank на сторонних веб-страницах.

Вместо браузера Internet Explorer мы рекомендуем использовать браузеры Google Chrome, Mozilla Firefox или Microsoft Edge. Инструкции по установке упомянутых браузеров можно найти здесь.

From 23.03.2021 Swedbank Internet Bank and Banklink is no longer available using Internet Explorer browser.

It is not possible to authorize or make payments from Swedbank on other web pages using Internet Explorer.

Instead, we suggest using Google Chrome, Mozilla Firefox or the newest version of Microsoft Edge. To find out how to install the suggested browsers, please click here.

Ставки налогов на дивиденды в различных странах

Страна Соглашение об избежании двойного налогообложения Дивиденды (акции/депозитарные расписки)
льгота без льготы
Арабская Республика Египет
Беларусь
Бермуды нет
Британские Виргинские острова нет
Великое Герцогство Люксембург да
Государство Израиль да 10 25
Государство Канада да 15 25
Джерси нет
Ирландия да 10 25
Китайская Народная Республика да 10 10
Королевство Бельгии да 10 30
Королевство Нидерландов да 15 15
Королевство Норвегия да 10 25
КЮРАСАО нет
Мексиканские соединенные штаты да 10 10
Острова Кайман нет
Республика Индия да 10 В соответствии с решением эмитента
Республика Казахстан да 10 20
Республика Кипр да 15 В соответствии с решением эмитента
Республика Корея да 10 22
Республика Либерия нет
Республика Панама нет
Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии да 10 В соответствии с решением эмитента
Специальный административный регион Китая Гонконг да 10 0-10
Султанат Оман
Тунисская Республика
Турецкая Республика
Федеративная Республика Бразилия да 15 В соответствии с решением эмитента
Федеративная Республика Германия да 15 26.375
Финляндская Республика да 12 30
Французская Республика да 15 28
Швейцарская Конфедерация да 15 35
Япония да 10 15.315
США да 10 30

Штрафы для инвестора в иностранные ЦБ

За нарушения с налогами инвесторов в иностранные ЦБ могут оштрафовать:

  • за неподанную 3-НДФЛ — штраф 5% от налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ);
  • за неуплату НДФЛ — штраф 20% (до 40% при наличии умысла) от незадекларированной и неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ).

Важно! Если подать декларацию, штрафа за неуплату налога не будет, только пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Есть и административная ответственность по ст. 15.25 КоАП РФ за нарушения с уведомлением об открытии (закрытии) зарубежного брокерского счета и отчетом о движении денежных средств.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...