Новые налоги по вкладам и купонам облигаций в 2021 году

Теперь купоны всех облигаций облагаются НДФЛ. Разберемся, что изменится в налогообложении дохода по вкладам и что изменится в налогообложении процентов от облигаций.. Новости по тэгам: вклады, облигации, налоги

Общие правила налогообложения облигаций для физических лиц

Купонные выплаты, разница между ценой покупки и продажи и курсовая разница, согласно Налоговому кодексу, считаются доходами физлица по облигациям, а значит, требуют уплаты НДФЛ.

Не подлежат налогообложению средства, полученные в результате погашения облигации эмитентом, если ценная бумага покупалась по номинальной стоимости или выше.

Также налог не взимается с дохода, полученного в результате валютной переоценки, по еврооблигациям Министерства финансов РФ, проданным после 01.01.2019 года.

Все остальные доходы по облигациям облагаются налогом  по ставке 13 % (или 15% в случае применения прогрессивной ставки) для налоговых резидентов РФ и 30% – для нерезидентов, который может удерживаться сразу же при поступлении денег на счет, при выводе средств или в конце года (отчетного периода).

Повышение котировки, в результате которого рыночная стоимость ценной бумаги становится выше номинальной, не влечет за собой налоговых последствий для инвестора, если владелец не продает облигацию и не получает прибыль с разницы между ценой покупки и ценой продажи, облагаемую НДФЛ. Такое обязательство возникает только после закрытия позиции.

Налог придется заплатить и при продаже еврооблигации, если ее стоимость в рублях за то время, пока она находилась в собственности инвестора, увеличилась при сохранившейся неизменной цене в валюте.

Накопленный купонный доход считается частью прибыли при продаже облигации и дополнительным расходом при ее покупке.

А теперь обо всем подробнее.

Виды доходов с ОФЗ: основные понятия и пример из практики

Налогообложение ОФЗ для физических лиц связано с 2 видами доходов:

  1. НКД (накопленный купонный доход) – т.е. сумма выплат по купонам. Допустим, вы приобрели облигации с постоянным доходом 7% годовых на 3 года. Тогда каждые полгода вы будете получать выплаты, а в сумме они и составят накопленный купонный доход.
  2. Доход от разницы между ценой продажи и покупки облигации. Допустим, вы купили ОФЗ по рыночной стоимости 900 р за штуку, а продали за 1100 р – тогда ваш доход составил 200 р.

Основные понятия

Исходя из этого можно сформулировать несколько основных понятий:

  1. Доход в данном случае составляет сумму НКД и выручки от разницы между ценой продажи и покупки.
  2. Налоговая база – это финансовый результат от проделанных операций, т.е. сумма полученного дохода (основание: п. 7 ст. 214.1. НК).
  3. Расходы – издержки, которые связаны с покупкой облигаций, а также их хранением и совершение и других операций (основание: п. 10 ст. 214.1. НК РФ).

Обратите внимание!

Если вы приобрели ОФЗ по номиналу (например, при размещении) и продали также по номиналу (при погашении), соответственно, разницы не образуется. Поэтому налоговой базы тоже нет – соответственно налог не взимается.

Пример

Объясню особенности налогообложения НКД ОФЗ на примере. Вы приобрели 100 облигаций на сумму 100 тыс. р. с заранее известным купоном 7%. Срок погашения – через 3 года. На момент погашения их рыночная цена выросла до 1050 р. (вместо 1000 р., которые были вложены изначально). Комиссия брокера (в сумме) 0,5% от дохода.

Тогда:

  1. НКД 7% от 100 тыс. – 7000 р.*3 года = 21000 р.
  2. Доход от разницы цены при покупке и продаже: (1050-1000)*100 = 5000 р.
  3. Итого доход: 21000+5000 = 26000 р.
  4. Комиссия брокера: 0,5% от 26000 р. = 130 р.
  5. Налоговая база (чистая прибыль): 26000 – 130 = 25870 р.

По общему правилу с этой суммы должен быть удержан налог 13 процентов, Но у меня есть хорошая новость: на самом деле доход от ОФЗ не облагается налогом. Правда, есть исключение – сейчас разберемся.

Налог на купонный доход

Вкладывая деньги в облигации с купонным доходом, инвестор рассчитывает получать процентный доход. С этого дохода придется заплатить НДФЛ.

Примечание. До 01.01.2021 года купонный доход по государственным и муниципальным облигациям освобождался от уплаты налога. С 01.01.2021 года купонный доход по всем видам облигаций облагается НДФЛ по ставке 13% (или 15% в случае применения прогрессивной ставки) для ФЛ – налоговых резидентов РФ и 30% – для нерезидентов.

Следует обратить внимание на следующий нюанс: если облигация была куплена накануне очередной купонной выплаты (за день), то накопленный купонный доход (проценты, выплачиваемые при покупке бывшему владельцу облигации за то время, пока она была у него в собственности с момента последнего получения прибыли) посчитают доходом нового держателя облигации и вычтут с него НДФЛ.

В случае продажи такой облигации в ближайший к описываемому моменту день по номинальной стоимости, сделка окажется убыточной, поскольку цена облигации при покупке за счет НКД и НДФЛ на него была выше, чем при продаже. Понесенный убыток учтется при расчете налога.

Посчитайте за меня

Если примеры расчетов кажутся сложными, посчитайте, сколько налога придется платить, с помощью нашей эксельки.

Скопируйте ее себе через «Файл» ➝ «Создать копию» и введите нужные цифры:

Налоги с корпоративных облигаций

До 31 декабря 2020 года не нужно было платить НДФЛ с корпоративных облигаций, выпущенных с 2017 года, если их доходность не превышала ключевую ставку ЦБ РФ, увеличенную на 5%. Например, при ключевой ставке, равной 5%, налог не взимался с годового дохода по купонной ставке до 10% включительно. С суммы сверх обозначенной приходилось платить НДФЛ в размере 35%.

Начиная с 1 января 2021 года НДФЛ взимается с купона независимо от даты выпуска ценной бумаги.

Еще одна статья расхода – это налог на разницу между ценой продажи и покупки облигаций по ставке 13 % (или 15% в случае применения прогрессивной ставки). Если облигации были проданы по цене ниже, чем приобретались, то налог платить не придется. В дальнейшем убыток можно будет возместить за счет получения налогового вычета согласно порядку переноса убытков от операций с обращающимися ценными бумагами на последующие периоды.

ОФЗ-н (народные)

Народные облигации не продаются на бирже. Их можно приобрести только у банков агентов: Сбербанк или ВТБ. Продать на вторичном рынке их нельзя, следовательно и никаких налогов там нет. ОФЗ-н — это вообще отдельный инструмент со своими правилами. Но зато, вместо них придётся заплатить агентское вознаграждение банкам, которое составляет целых 1.5% от всей суммы сделки. А это гораздо существенее любых налогов с ОФЗ на бирже.

Доходность и риски ОФЗ

Обычно доходность по этому типу бумаг колеблется от 5 до 8% годовых. Чем дальше срок погашения, тем выше доходность по активу. Можно выиграть еще немного с помощью возврата НДФЛ, доступного в инструменте ИИС.

Это, наверное, самый защищенный актив для российского инвестора. Платежеспособность Минфина не вызывает сомнений. Тем не менее, риски есть.

Стремительный рост инфляции. Это делает доходность небольшой на фоне других инструментов. Низкой считается инфляция до 6%, 6-10% – средняя. Если она составляет более 10%, то речь уже о галопирующей, или высокой инфляции, когда ее становится тяжело контролировать.

Иностранные санкции. По данным Центробанка, в 2018 году иностранцам принадлежало около трети всех российских облигаций федерального займа. В случае ввода Западом санкций, запрещающих гражданам и компаниям этих стран владеть инструментами Минфина, держатели активов за границей станут распродавать их. Тогда цена ОФЗ снизится. При этом купонный доход не будет изменен, и это падение можно использовать с выгодой.

Налогообложение дохода от операций с облигациями в рамках ИИС

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), являющийся, по сути, разновидностью брокерского счета, дает возможность инвестору получить льготы по налогообложению дохода, полученного с долговых ценных бумаг. Вычет типа “А” предполагает возможность ежегодного возврата ранее уплаченного налога от суммы, не превышающей 400 000 руб. Можно положить на счет за год до 1 миллиона рублей, но получить вычет в соответствии с законодательством можно в размере не более 400 000 руб. в год.

Компенсация за следующий расчетный период будет выплачена только после нового поступления средств на счет.

Вычет типа “Б” позволяет вообще не платить налог с инвестиционного дохода, полученного в рамках ИИС, в том числе с купонов по облигациям.

Примечание. Данный тип вычета нельзя применить к дивидендам, процентам по договорам займа ценных бумаг, выплачиваемых в рамках ИИС, и прочим доходам, которые не относятся к прямому доходу от сделок купли/продажи финансовых активов.

Вложения, перечисленные на инвестиционный счет в течение трех лет, должны оставаться на нем независимо от даты их поступления и разновидности выбранного вычета до закрытия ИИС. Средства счета можно инвестировать и реинвестировать. Главное – не закрывать счет, и не выводить с него денежные средства или ценные бумаги.

Тип вычета выбирается тогда, когда в этом появляется необходимость. Поскольку налоги по ИИС рассчитываются перед закрытием счета, то есть не ранее трех лет, внесенные средства можно вложить в ценные бумаги и получить прибыль от инвестиций.

Кто выступает налоговым агентом

При инвестировании в российские облигации через брокера ответственность за своевременное удержание налогов ложится на него. Он же передает сведения в налоговую.

То есть депозитарий вашего брокера является налоговым агентом. Он удерживает налог со средств от погашения облигаций и купонного дохода еще до того, как переводит их на брокерский счет инвестора. Отдельные брокеры удерживают налог с купона при расчете НДФЛ по финансовому результату (в конце года, перед закрытием ИИС, при выводе денег с брокерского счета). Предварительно брокер извещает держателя облигации, какую сумму он должен подготовить к уплате.

В том случае, когда доход по купонам от облигаций выводится напрямую на банковский счет инвестора, налоговым агентом тоже будет выступать депозитарий, который и удержит налог. А вот если на банковский счет будут выплачены средства от погашения номинала облигации, то ни депозитарий, ни брокер налоговыми агентами выступать не будут. И инвестору придется самостоятельно декларировать такой доход и перечислять налог от полученного дохода в бюджет.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...