НДС при экспорте в 2021 году (ставка, возврат, подтверждение)

А вы знаете, в какие сроки надо сдавать декларации и платить налоги? Мы собрали в наш календарь все эти требования, чтобы Вам не пришлось искать эту информацию в разных статьях Налогового кодекса и других нормативно-правовых актов.

Налоговые платежи и взносы в октябре 2021 года

15 октября

  • Взносы за работников на пенсионное, медицинское, социальное страхование и от несчастных случаев на производстве за сентябрь 2021 года.  

Кто платит: все работодатели.

20 октября

  • Косвенные налоги (НДС и акцизы, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам) по товарам, ввезенным из государств — членов ЕАЭС и принятым к учёту в сентябре 2021 года. 

Кто платит: организации и ИП при ввозе товаров из государств — членов ЕАЭС.

  • Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС), аванс за III квартал 2021 года. 

Кто платит: плательщики НВОС (за исключением субъектов малого и среднего предпринимательства).

  • Регулярный сбор за пользование водными биологическими ресурсами за октябрь 2021 года. 

Кто платит: организации и ИП, у которых есть действующее разрешение на пользование объектами водных биологических ресурсов.

  • Водный налог за за III квартал 2021 года. 

Кто платит: организации и ИП, которые осуществляют специальное и (или) особое водопользование.

  • Налог на игорный бизнес за сентябрь 2021 года. 

Кто платит: организации и ИП, которые ведут предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

25 октября

  • Авансовый платёж по НДФЛ за 9 месяцев 2021 года.

Кто платит: ИП на ОСНО, адвокаты и нотариусы.

  • Авансовый платёж по УСН за 9 месяцев 2021 года. 

Кто платит: ИП и ООО на УСН.

  • Первый платёж по НДС за III квартал 2021 года в размере 1/3 от начисленной суммы.

Кто платит: плательщики НДС и налоговые агенты.

ИП и организации на спецрежимах, которые не являются плательщиками НДС, но в III квартале выставляли своим клиентам счета-фактуры с выделенным НДС, должны заплатить до 25 октября сразу всю начисленную сумму.

  • Акцизы за сентябрь 2021 года. 

Кто платит: плательщики акцизов.

  • Торговый сбор за III квартал 2021 года. 

Кто платит: плательщики торгового сбора.

  • НДПИ за сентябрь 2021 года. 

Кто платит: плательщики НДПИ.

28 октября

  • Первый авансовый платёж по налогу на прибыль за 1-й месяц (октябрь) IV квартала 2021 года.

Кто платит: организации, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

  • Квартальный авансовый платёж по налогу на прибыль за III квартал 2021 года. 

Кто платит: организации, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за прошлый квартал, или ежеквартальные авансовые платежи.

  • Авансовый платёж по налогу на прибыль за сентябрь 2021 года. 

Кто платит: организации, которые перечисляют ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли.

29 октября

  • Регулярный платеж за пользование недрами за III квартал 2021 года. 

Кто платит: организации и ИП, являющиеся пользователями недр.

1 ноября (перенос с субботы 30 октября)

  • Авансовый платёж по транспортному налогу за III квартал 2021 года. 

Кто платит: организации — плательщики транспортного налога (если такая обязанность установлена региональным законодательством).

  • Авансовый платёж по налогу на землю за III квартал 2021 года. 

Кто платит: организации — плательщики земельного налога (если такая обязанность установлена региональным законодательством).

Что в России понимается под налоговым периодом

Налоговый период в России — это отрезок времени, по истечении которого выводится финальная налоговая база, а с нее рассчитывается и уплачивается налог (п. 1 ст. 55 НК РФ). В большинстве случаев данный период приравнивается к календарному году, но может составлять квартал или месяц.

В НК РФ налоговый период длительностью менее 1 года установлен для целого ряда налогов. Так, налоговый период длиной в квартал определен для НДС (ст. 163 НК РФ), водного налога (ст. 333.11 НК РФ), торгового сбора (ст. 414 НК РФ).

Самый короткий налоговый период протяженностью всего месяц определен, например, для таких налогов, как НДПИ (ст. 341 НК РФ) и акцизы (ст. 192 НК РФ).

Важно! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
Налоговый период важен не только для расчета налога, но и в целом для налоговых правоотношений, в частности:
для вступления в силу изменений по налогу (п. 1 ст. 5 НК РФ);
перечисления налога. Например, в поле «107» платежного поручения нужно указать код налогового периода (п. 8 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н);

исправления ошибок в расчете налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ)…
Подробнее читайте в К+. Пробный доступ к системе бесплатен.

Но даже законодательно установленный период не всегда бывает одинаковой продолжительности. Ст. 55 НК РФ рассматривает такие случаи удлинения и сокращения налогового периода:

  • для только что образованных компаний или ИП, момент госрегистрации которых расположен между 1 января и 31 декабря (25 августа, например), первый налоговый период укорачивается и составляет срок с 25.08.2021 по 31.12.2021 (абз. 2 п. 2 ст. 55 НК РФ);
  • для фирмы (или ИП), зарегистрировавшейся в декабре (например, 08.12.2021), первый налоговый период становится длиннее обычного — с 08.12.2021 по 31.12.2022 (абз. 3 п. 2 ст. 55 НК РФ);
  • для организаций и ИП, решивших реорганизовать или вообще ликвидировать свой бизнес в течение года, последний налоговый период сократится по сравнению с обычным; в итоге продолжительность его будет, например, с 01.01.2021 до момента реорганизации или ликвидации (абз. 1 п. 3 ст. 55 НК РФ);
  • если компания или ИП созданы в 2021 году и тогда же ликвидированы (реорганизованы), то налоговым периодом для них является временной промежуток длительностью с момента госрегистрации до момента ликвидации (реорганизации) (абз. 2 п. 3 ст. 55 НК РФ);
  • для компании (или ИП), созданной в декабре 2021 года (например, 20.12.2021) и прекратившей деятельность в 2022 году (например, 30.12.2022), налоговый период составит временной промежуток с 20.12.2021 до 30.12.2022 (абз. 3 п. 3 ст. 55 НК РФ);
  • для иностранной компании, признавшей себя налоговым резидентом, продолжительность налогового периода зависит от даты признания, указанной в заявлении об этом событии (п. 6 ст. 55 НК РФ).

Аналогичные правила действуют для налогового периода, равного кварталу. Однако временной промежуток, позволяющий удлинить его, равен не 1 месяцу (декабрю), как для года, а 10 дням, оставшимся до конца квартала (абз. 3 п. 3.1, абз. 3 п. 3.2 ст. 55 НК РФ).

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

В Госдуму внесены законопроект (№ 1260570-7, инициатор – Правительство РФ) «О внесении изменений в главу 25-1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» — о новых ставках сбора за объекты водных биологических ресурсов.

Правительство РФ одобрило для внесения в Госдуму проект федерального закона «О внесении изменения в статью 150 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Он направлен на установление льготного режима ввоза на территорию РФ технологического оборудования (в т.ч. комплектующих и запасных частей к нему) и электронной продукции (в т.ч. комплектующих изделий, электронной компонентной базы, контрольно-измерительного оборудования, используемых для ее разработки и производства), аналоги которых не производятся в России.

Минфин России:

  • подготовил проект изменений в НК РФ об освобождении от НДС передачи прав на интеллектуальную собственность в рамках франшизы;

  • предложил прописать в НК РФ право налоговых органов блокировать и списывать средства со специальных счетов;

  • считает нецелесообразным возврат налога на движимое имущество бизнеса, совершенствовать налогообложение для компаний стоит путем постепенного перехода на исчисление налога на недвижимое имущество по кадастровой стоимости;

  • выступил с инициативой ввести НДС на услуги застройщиков апартаментов по договорам долевого строительства;

  • рассматривает возможность «проработки предложения Минздрава России о введении акциза на калорийные безалкогольные газированные напитки в целях ограничения потребления таких продуктов».

Минэкономразвития России предлагает вернуть действовавшее в 2018–2019 гг. освобождение от налога на прибыль имущественных прав компаний на интеллектуальную собственность. Министерство считает, что двух лет действия льготы оказалось недостаточно. Поправками на эту работу планируется дать еще три «льготных» года, малому и среднему бизнесу — пять лет.

Губернатор Ленинградской области внес предложения о налогообложении дочерних компаний крупных холдингов и финансировании фонда медицинского страхования на территории агломераций. В частности, он предложил предусмотреть оплату части совокупных налогов на прибыль крупных холдингов в бюджеты регионов по месту расположения дочерних предприятий холдингов. Губернатор обратил внимание на то, что планируемое с 1 января 2023 г. упразднение института КГН может привести к значительным потерям доходной базы регионов в части уплаты налога на прибыль.

Сейчас однозначно только то, что налог на прибыль в 2021 г. останется таким же, что и сейчас. А «ретроспективный» принцип исчисления будет по крайней мере модифицирован, вернутся к теме к 2023 г. Бизнесу доверили самому выработать те правила, которые позволяли бы более справедливо перераспределять результаты экономической деятельности для решения общенациональных задач. 

Менять налоги нужно только в крайнем случае, поскольку стабильность важна для инвестиционного климата в РФ, считает глава Счетной палаты РФ Алексей Кудрин.

В России надо заменить транспортный налог на дополнительный сбор при покупке топлива. Об этом заявил председатель Комитета Госдумы по труду, социальной политике и делам ветеранов Ярослав Нилов (ЛДПР).

Как официально отказаться от ставки 0% по НДС

Согласно п. 1 ст. 164 НК РФ экспортные операции, международные перевозки, транспортная экспедиция облагаются НДС по ставке 0%.

Налогоплательщик не может сам изменить ставку, установленную законодательством. По данным операциям действует именно нулевая ставка. По соглашению сторон также ставка НДС не может быть изменена. На этот момент указывали и судебные органы в Постановлении Президиума ВАС от 20.12.2005 г. № 9263/05, Определении КС РФ от 15.05.2007 г. № 372-О-П.

Но со временем изменилось налоговое законодательство, хотя указанная позиция осталась прежней. В ст. 164 НК РФ добавили п. 7, который действует с 2018 г. Именно с этого момента налогоплательщики могут отказываться от применения нулевой ставки по НДС, но не по всем операциям. Отказ не возможен, к примеру, по поставкам в страны ЕАЭС (Письмо Минфина от 09.01.2019 г. № 03-07-13/1/24). При экспорте в другие страны или при оказании услуг по международным перевозкам налогоплательщик может применять ставку 20% вместо нулевой.

Для использования этого права нужно подать в ИФНС заявление в срок не позже 1 числа налогового периода, с которого планируется не использовать ставку 0% по НДС. Заявление не имеет официальной формы — заполняется в свободном виде.

Внимание! В налоговом законодательстве не указан механизм возврата к нулевой ставке по НДС. И вообще нет уточнения, можно это делать или нельзя. Налогоплательщику нужно взвесить все преимущества и недостатки отказа от нулевой ставки, а потом уже принимать решение.

Получите ваш персональный календарь налоговых событий

Персональный настраиваемый календарь

Показывает только ту налоговую отчётность, которую нужно сдавать именно вам и не содержит ничего лишнего.

Включает отчётность по сотрудникам

Если у вас есть сотрудники, календарь подскажет, когда сдавать отчётность работодателя за работников в ИФНС, ПФР и ФСС.

Всегда актуальные данные

Информация автоматически актуализируется с учётом изменений законодательства и переноса платёжных и отчётных сроков.

Учитывает совмещение налоговых режимов

Все даты в одном календаре даже при совмещении нескольких систем налогообложения.

СУДЕБНЫЕ ДЕЛА

10 ноября СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ИП Спивак Анжелики Владиславовны к Управлению ПФР в Октябрьском районе г. Ростова-на-Дону по вопросу исчисления срока давности на возврат переплаты по страховым взносам (Определение судьи ВС РФ Першутова А.Г. от 05.10.2021 по делу № А53-6401/2020)

Предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, в период 2014, 2015, 2016 гг. уплачивал страховые взносы, исчисленные с суммы доходов плательщика страховых взносов, превышающих 300 000 руб., произведя расчет только на основании полученных доходов, без учета расходов.

Однако согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ (Постановление от 30.11.2016 № 27-П) доход ИП, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплат физическим лицам, подлежит уменьшению на сумму документально подтвержденных доходов.

Предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов. Но получил отказ в связи с пропуском трехлетнего срока на обращение за возвратом переплаты.

Суд первой инстанции частично удовлетворил требования ИП, указав, что определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по НДФЛ производится в налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, следовательно, о наличии переплаты ИП не мог узнать ранее определения налоговой базы за соответствующий период. Поскольку в рассматриваемом случае декларация по НДФЛ за 2016 год представлена 06.02.2017, суд пришел к выводу, что на момент обращения 31.01.2020 в Фонд с заявлением о возврате переплаты трехлетний срок не пропущен.

Но апелляционная инстанция, поддержанная кассаций, иначе посчитала срок давности — три года с даты последнего платежа, произведенного предпринимателем 04.10.2016 – и отказала в удовлетворении требований. 

Предприниматель обратился в ВС РФ с кассационной жалобой. Ссылаясь на правовую позицию ВАС РФ (Постановление Президиума от 28.06.2011 № 17750/10), он указывает, что трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате переплаты, возникшей в результате уплаты авансовых платежей, подлежит исчислению с момента определения окончательного финансового результата по итогам налогового периода.

УГОЛОВНОЕ ПРЕСЛЕДОВАНИЕ

 В Туапсе суд рассмотрит дело против бывшего начальника межрайонной налоговой инспекции города по обвинению в получении взятки в особо крупном размере. В 2013 г. он предложил директору одной из строительных фирм принять положительное решение по результатам налоговой проверки и НДС, а взамен потребовал деньги. Для придания законности был заключен договор аренды коттеджа за 4,5 млн руб. Договор заключался с участием подставного лица — родственника обвиняемого.

Спасибо!

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Возмещение, возврат или вычет НДС при экспорте

В интернете часто встречаются все три термина, означающие уменьшение или освобождение от налоговых платежей, и их легко спутать:

  • вычет относится к вычислению суммы налога (ст. 171), определяется самим предприятием при подаче декларации;
  • возмещение или возврат НДС при экспорте из России — общее понятие для зачета и возврата (ст. 176), вопрос о нем решает ФНС на основании поданных документов: деклараций и заявлений.

Уплата налогов зачастую приводит к ситуации, кода из-за вычетов сумма налога станет отрицательной. Дальнейшие действия по возмещению налога:

  1. Предприятие подает декларацию и заявление о зачете или возврате НДС. Зачет по декларации — сумма идет на штрафы, недоимки или будущие платежи; если по документам возврат — сумма перечисляется на банковский счет.
  2. Налоговая проверяет сведения в отчетных декларациях в течение трех месяцев, как предусматривает 88 статья НК РФ о ставке 0 процентов НДС при экспорте. Налоговики уполномочены запросить дополнительные документы, например, копии счетов-фактур, книгу продаж или уточняющие декларации.
  3. Затем она в течение семи дней принимает решение о полном, частичном возмещении или отказе в нем. Форма возмещения — зачет или возврат — определяется либо ФНС для покрытия недоимок в бюджет, либо согласно заявлению.
  4. Федеральная инспекция отправляет платежные документы в Казначейство на следующий день после принятия решения о возврате. Деньги перечисляются Казначейством в течение пяти дней.
Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...