Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО?

Содержание

Способ 1. Выбрать оптимальный налоговый режим (систему налогообложения) 

Суть: Чтобы найти оптимальный режим, нужно оценить, каким режимам вы соответствуете по уровню дохода, числу работников, торговым площадям и виду деятельности. Неподходящие — отсеять. Из оставшихся выбрать тот, который устроит вас налоговой ставкой и своими особенностями. 

Для юрлиц выбор системы налогообложения ограничен. В большинстве случаев организации работают на упрощёнке. ОСНО выбирают те компании, которые принимают к вычету НДС, либо не соответствуют условиям для применения УСН (ст. 346.12 НК). ЕСХН не учитываем в силу его специфичности (подходит только для сельскохозяйственных производителей). О ЕНВД не говорим, поскольку его отменят со следующего года. 

Для индивидуальных предпринимателей предусмотрено больше возможностей. Лучше ориентироваться на спецрежимы — ПСН, УСН и самозанятость, которые позволят меньше платить и сдавать меньше отчётности. Начните выбор налогового режима с самозанятости. Если соответствуете по условиям, то оцените, будет ли она вам выгодна. Затем также оцените патент. Потом рассмотрите УСН. 

yQU1hgKeGgjzt8av40gDAAP9Cf7K4B3eDT_QmsERhvWAV43AeB0VQ9xiOyp0YjkHSNH00RqayHnLyofsUcj8Ry_kfqwGHRh9AfbNysgjdaxI4HYoGnuK-4AjCg7fykvVNHUUTWcF

Пример. Павел — ИП. Он открыл небольшую мастерскую по ремонту и изготовлению ключей и металлической галантереи в Оренбурге. Его знакомый Егор — владелец такой же мастерской — похвастался, что в месяц можно легко заработать 100 000 руб. и больше. Еще Егор посоветовал использовать упрощёнку, ведь упрощёнка подходит всем и всегда. Сам Егор работал на УСН «доходы», платил страховые взносы за двух сотрудников и мог снизить налог на уплаченные взносы. Павел воспользовался советом. В первый месяц его доход составил почти 100 000 руб., как и говорил Егор. Мастерская Павла была небольшая, поэтому он нанял только одного сотрудника. Работник получал 25 000 руб. в месяц, страховые взносы за него составили 7 550 руб. в месяц. 

Показатели за месяц:

Выручка: 100 000 руб.

Зарплата сотруднику: 25 000 руб.

Страховые взносы за работника: 25 000 * 30,2% = 7 550 руб. 

Показатели за год:

Выручка: 1 200 000 руб. 

Страховые взносы за работника: 7 550 * 12 = 90 600 руб. 

Взносы ИП за себя: 40 874 (фиксированная сумма) + 1% * (1 200 000 — 300 000) = 49 874 руб. 

Налог на УСН «доходы»: 1 200 000 * 6% = 72 000 руб. ИП на УСН «доходы» с наёмными работниками разрешено снизить налог на уплаченные взносы не более, чем на 50% (этот способ экономии далее разберем подробно). Поэтому, налог к уплате: 36 000 руб. 

Расходы за год: 36 000 (налог) + 140 474 (взносы) = 176 474 руб. 

Как можно сэкономить. Ремонт и изготовление ключей и металлической галантереи относится к видам деятельности, на которых можно использовать патент. Павлу нужно было зайти на сайт ФНС и рассчитать стоимость патента

S6RsMInwZsYDycpG0d8bEXjyViLNDSCsgz6rl93pab5GPpy01kLy0RPRxzXnKLXPT48DQokjNzTo-3JeU3ZcI6TWBQQSpbPCwFwqj2z0mriEM2Ya636LSDBr27m2QqglAEbbJqrE

Патент сроком на год обошелся бы Павлу в 6 750 руб. 

Расходы за год: 6 750 (патент) + 140 474 (взносы) = 147 224 руб.

Экономия: 176 474 — 147 224 = 29 250 руб.

Экономия небольшая, зато Павел мог покрыть ею почти всю сумму страховых пенсионных взносов за себя. Ошибка Павла в том, что он сразу начал использовать упрощёнку, и не рассмотрел другие льготные режимы. 

1. Налог на доходы по ценным бумагам

Начинающие инвесторы обычно не задумываются о налогах на прибыль, когда начинают свои первые вложения в ценные бумаги. К вопросу уменьшения налогообложение обращаются уже более опытные лица.

Напомним, что в нашей стране налог на прибыль от инвестиций в ценные бумаги составляет 13%. Это немного, но и не так мало, чтобы не замечать этого. Тем более, что есть вполне доступные способы снизить его.

Инвесторы платят налог лишь с зафиксированной прибыли. Фиксация прибыли означает, что сделка была полностью закрыта. Чаще всего инвесторы покупают активы, а спустя какое-то время продают их. Более активные участники на биржи применяют ещё и шорт (торгуют на понижение). С заработка на коротких позициях также необходимо уплачивать налог.

Например, если купить акцию по 100 рублей, а продать по 110 рублей, то образуется прибыль в 10 рублей на каждую акцию. Значит, мы должны будем заплатить налог в размере 1,3 рубля на каждую. Например, если сумму сделку была 1 млн рублей, то образовался бы доход в 100 тыс. рублей. Значит, налог составит 13 тыс. рублей, а чистая прибыль инвестора 87 тыс.

С прибыли по иностранным акциям налог тоже присутствует. Единственным нюансом является то, что расчёты ведутся в рублях, а не долларах. Появляется ещё один фактор: курс национальной валюты. Например, если даже в долларах инвестор останется в нулях или минусе, то в рублёвом эквиваленте все равно может образоваться прибыль.

Например, покупаем акции Apple по $300 при курсе доллара 60 рублей. Если мы продадим её по $270 при курсе доллара 72 рубля, то образуется прибыль в 10%. При этом, что в долларах убыток -10%.

  • Ценные бумаги — полноценный обзор
  • Как начать торговать на бирже новичку
  • Как зарабатывать деньги на акциях
  • Как заработать деньги на бирже
  • Стратегии покупки акций
npbfx.gif

, —       .

1.  ,  — ()   (  ):

(  / )     214.1 .

12 214.1 ,                 ,   10 214.1 .

     1 10 214.1 ,  ,, ( )   () ,  ,    — ,   .

,     , ,   ,    ,               .

,     ,   ,    (). .   .     ,   ( ),     ( ).          (306),  (    (, ),   ,     1 2017 ),           . 

   /          2 .    7 226.1 ,         ,         , 23 .

:    13 214.1      -() ,   ,   ,    ,   ,   () , ,   , 1 224 ,   .   —   ,    ()     ().

    (306) () .             214.1, 226.1 . 

    /,        .       ,       .

2.   

2.1.     .

    1 3 208  ,   , ,     .

     ,  ,   ,   (. 228 ).

  —     1 1   2, 3 228 , 229      ,       .   ,    (      ),       .

   — —   (306) ()  ,      ,         .

    — —   /,     ,       .

2.2.     .

1)     (306):

.. 1 . 2. 226.1 ()        ,       ,        .

2)    /:

. 226.1 ()       ,

  •   , —   (     214.1, 226.1 );
  •   ,  () ( 214.6, 226.1 ):     ;
  •     ;
  •        ,
  •       ,   1 2012 ;
  •   ,     ,    1 2012 ,

  ,       ,        .

   .224 :

  •     13 %
  •   ,   30 %
  •   35 %     ()   ,     1 2017 .   ()   ,     ,   ,   ,  

    ,  01.01.2012,  , 226 ,           .     ,   . 5 . 226.1 ,   ,       ,       214.1, 214.3  214.4 .

:   ( 25 217 )   ,   ,   ,      ,   .

    ,     , ()    . 214    . 226.1 .

   .224 :

  •     13 %   , 275 ;
  •   ,   15 %

      , — ,    , ,     .

       , —   (306)       13%.

ИнфоМир – это3454 инфопродуктов

Инфопродукты (сокращение от информационные продукты) — это хорошо структурированный обучающий материал по определенной теме, созданный человеком и предназначенный для передачи знаний, навыков, практического опыта удобным способом – в виде аудио тренингов, видео лекций или электронных книг.

С помощью инфопродуктов человек может в кратчайшие сроки и в удобное для него время освоить практически любое направление деятельности, приобрести новую профессию или улучшить свои познания в той или иной сфере. Проект ИнфоМир2.ру собрал множество популярных видеокурсов, книг и самоучителей с удобной сортировкой по категориям и с хорошими скидками.

Для кого этот проект?

  • Для тех кто ищет ценные уникальные видеокурсы, как правило платные, при этом желая неплохо сэкономить.
  • Для желающих обмениваться своими коллекциями видеокурсов, получая за это вознаграждение.

В каталог добавляются как правило только платные видеокурсы, с которыми можно ознакомиться бесплатно либо за небольшое вознаграждение, скачивая их с быстрых и популярных файлообменников (таких как облако.мэйл.ру или Яндекс.Диск).

Процесс пополнения новинками идет каждый день! Вы можете присоединиться к нам и пополнить свою коллекцию обучающих курсов, при этом неплохо заработав на этом.

Наши преимущества Их очень много, главные из которых:

  • Качество

    Перед публикацией каждый инфопродукт тщательно проверяется на полноту и актуальность, вы можете быть уверены на 100% в получении только качественных авторских материалов.

  • Известные авторы

    К публикации допускаются только материалы известных и проверенных временем авторов, вы не найдете в нашем каталоге курсов типа «1000$ за 3 дня» от анонимов.

  • Заработок

    Инфомир — это не только каталог, но и площадка по обмену инфопродуктами, вы можете размещать у нас свои коллекции курсов и делиться ими с другими за вознаграждение.

Отзывы Отзывы пользователей об Инфомир

  • Нравится

    спасибо сервису, после моей оплаты цена значительно изменилась, но мне прислали все материалы, ОГРОМНЫЙ респект и уважуха как говорится!!! и еще раз спасибо

  • Нравится

    Рады, что смогли помочь! Будем стараться и дальше!)

  • Нравится

    Добрый день! Выражаю огромную благодарность сотрудникам данного ресурса за предоставление качественного материала, который меня интересовал, и за быстрое реагирование на мои вопросы. Молодцы.Желаю дальнейшего процветания и расширения.

  • Нравится

    Купил книгу о Pyton, цена приятно удивила. Рекомендую всем.

  • Нравится

    Давно искала видеокурс «искусство поцелуев» нашла только на этом сайте инфомир 🙂 оплатила, получила меньше чем за сутки, качеством довольна 😉 рекомендую, спасибо инфомиру 🙂

  • Нравится

    Курс пришел, спасибо большое, без проблем

  • Нравится

    Выражаю благодарность команде Инфомир! Помогли решить вопрос.

  • Нравится

    Ну правда круто! Я не подстава, живой юзер, который не очень верил в то что это не очередной кидок на бабки, но не кидок…. )) так приятно… получить классную книженцию! Вы молодцы ребята!

  • Нравится

    Заказ пришел очень быстро, все понравилось, рекомендую)

  • Нравится

    Сайт шикарный, рекомендую всем!

Все отзывы

Законность

Законность способовМинимизация расходов по налогообложению – сокрытие дохода. Но такой метод приводит к интересу со стороны контролирующего органа для проверки сопровождающей документации, что ведет к прекращению деятельности организации.

Все операции, связанные с минимизацией расходов, должны быть в соответствии с действующими законодательными актами. Возможно применение регрессивной шкалы, дополнительных льгот.

Также возможна минимизация налога на добавленную стоимость с использованием различных вариантов подсчета. Способов много, и все они законны на территории Российской Федерации.

  ,      

 01.01.2017 .    ( )    .1 . 1 219.1   ,     () ,      .

      ,   ,  .

        ,   .

  ,      

 01.01.2017 .    ( )    .1 . 1 219.1   ,     () ,      .

      ,   ,  .

        ,   .

Какие расходы уменьшают налог на прибыль?

Чтобы точно определить, какие расходы могут заметно снизить налогооблагаемую базу предприятия, нужно обратиться к Налоговому кодексу. А именно, к статье 270. В ней мы найдём перечень таких расходов. Среди них:

  • дивиденды, полученные владельцами ценных бумаг организации;
  • штрафы и пени по ним, уплаченные в государственный бюджет;
  • взносы в добровольное медицинское страхование или негосударственные пенсионные фонды;
  • расходы на реконструкцию производства;
  • предоставленные на безвозмездной основе услуги или товары;
  • надбавки к пенсии, выплата премий, оплата путёвок, затраты на корпоративные мероприятия;
  • выплата сумм, согласно коллективного договора и т.п.

Такие расходы должны подтверждаться документально. В качестве подтверждающих документов используются:

  • расчётные ведомости;
  • договор аренды;
  • договор на обслуживание контрольно-кассовой техники;
  • банковские кредитные договора;
  • путевые и маршрутные листы;
  • накладные и чеки на покупку товаров.

Данные документы бухгалтерия должна обязательно хранить установленное время.

Как осуществить оптимизацию текущей налоговой базы с учетом влияния инфляции?

Любой налог выгоднее платить как можно позже относительно возникновения оснований для его начисления. Это обусловлено, прежде всего, инфляционными причинами: при неизменности платежа в номинале покупательная способность соответствующей ему суммы с течением времени снижается.

«Отодвинуть» момент исчисления и уплаты налога можно, рассчитывая доходы с максимальным акцентом на сочетание:

  1. Метода начисления (когда налог начисляется «по документам» — без привязки к периоду, в котором получена выручка).
  2. Предоплатных схем расчетов с покупателями (при которых поставка товаров откладывается на как можно больший и при этом разумный и устраивающий обе стороны срок).

Таким образом, налог может быть исчислен намного позже появления выручки в кассе предприятия. Как следствие, такая выручка, временно освобожденная от налогообложения, может быть пущена в оборот в целях сохранения покупательной способности.

При такой схеме финансовая нагрузка на предприятие на момент уплаты налога будет с точки зрения инфляции ниже, чем если бы контрагент оплатил товары по факту их поставки (и налог с доходов пришлось бы платить быстрее).

Применение метода начисления должно быть своевременным: до начала года закреплено в учетной политике (ст. 313 НК РФ).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Разумеется, менеджерам фирмы предстоит поработать и над оптимизацией политики признания расходов — так, чтобы они производились в самый удобный момент. Один из возможных инструментов решения такой задачи — заключение договоров поставки в условных единицах по «ручному» курсу. Изучим данную опцию подробнее.

Документы для подтверждения расходов

При минимизации расходов документы являются основным подтверждением законности действий. Таковой документацией вправе быть:

  1. Оплата аренды, где прописывается стоимость действия, период оплаты и внесения платежей.
  2. Премии и зарплата работников – ведомость за отчетный период.
  3. Обслуживание кассы. Документом служит договор с фиксированным платежом и конкретной датой внесения.
  4. Подписка за журналы и газеты – акт с реквизитами цены и временем получения.
  5. Транспортный расход. Документами является путевой лист и маршрутный.
  6. Хоззатраты. В этом случае подтверждением считается чек, накладная и различные акты.
  7. Затраты по ГСМ. Подтверждение – чек, накладная, путевой лист.

Всю полученную документацию нужно сохранять.

    ,   ().

  (    / )     ,   , :

,            ,         , .   .

1.          .

  tax_count.doc (49 ).

  :

  •   ,     — ,   ,     ,   .   ()   .
  •  ,  ,     (    )   (  ),   .
  •  ,  ,       (    )   (  ), , ,  ..
  •     .     λ
  • (B/S)   (   . ,   . ), .
  • (S/B)   (   . ,   . ), .
  •    ,  / , ,     .
  • ,     ,  
  • ,   ,     .
  •  ,   ,     ,        .
  •   =     .

2.  ()   .   — ,   .     ,  ,   , ;

3.   ;

4.   .

  (, )     ,    , ,   , ,        , . 

Другие способы законной оптимизации налога на прибыль

Рассматривая другие способы уменьшения налога на прибыль, нужно разделить их на две группы: для физических и юридических лиц.

1. Для физических лиц

  • использование налоговых вычетов, которые полагаются на учёбу, получение медицинской помощи, покупку недвижимости и в других случаях;
  • если сотрудник получает постоянно высокую зарплату, то имеет смысл расторгнуть с ним договор и заключить контракт, как с ИП, тем самым сэкономив на налогах, перейдя к упрощённой системе налогообложения;
  • уменьшение основной части зарплаты и увеличение выплат в качестве материальной помощи.

2. Для юридических лиц

  • планирование прибыли, не допуская её непланового увеличения;
  • формирование резервов, позволяющих в течение года равномерно распределять налоговую нагрузку, не допуская возникновения пиковых ситуаций в какой-либо период;
  • отнесение части получения прибыли на дочерние предприятия, имеющие налоговые льготы.

4. Налоговые льготы по дивидендам

Согласно пункту 2 статьи 275 НК РФ, если акционерное общество распределяет дивиденды, используя в том числе средства, полученные в виде дивидендов от  своих дочерних и зависимых обществ, производится освобождение от повторного (двойного) налогообложения данного дивидендного потока.

Примером такой льготы могут служить дивиденды, которые выплачивает «АФК Система». Это холдинг, который владеет множеством других компаний и получает от них много дивидендов. Поэтому акционеры АФК Системы получают дивиденды без уплаты налога.

    ,   ().

  (    / )     ,   , :

,            ,         , .   .

1.          .

  tax_count.doc (49 ).

  :

  •   ,     — ,   ,     ,   .   ()   .
  •  ,  ,     (    )   (  ),   .
  •  ,  ,       (    )   (  ), , ,  ..
  •     .     λ
  • (B/S)   (   . ,   . ), .
  • (S/B)   (   . ,   . ), .
  •    ,  / , ,     .
  • ,     ,  
  • ,   ,     .
  •  ,   ,     ,        .
  •   =     .

2.  ()   .   — ,   .     ,  ,   , ;

3.   ;

4.   .

  (, )     ,    , ,   , ,        , . 

Аренда и эксплуатация помещения

Существует ряд статей расходов, которые сложно проверить досконально со стороны налоговой службы. Компании пользуются этим и увеличивают те суммы, которые якобы тратят на аренду офисов, вывоз мусора или поддержание помещения в рабочем состоянии.

Искусственное повышение расходов считается незаконным, поэтому лучше не завышать цены втрое, а досконально проверить, все ли затраты, касающиеся помещений и их эксплуатации, вы учли и внесли в отчетность. Помочь сделать верные расчеты и пройтись по всем статьям расходов помогут профессиональные юристы.

Снижение единого налога при УСНО 15%

У тех, кто выбрал схему УСН «доходы-расходы», гораздо шире поле для творчества по снижению налога.

Соответственно, в рамках разрешенных расходов Вы можете снижать налогооблагаемую базу. Посмотрим, как это можно сделать.

Надо учесть, что доходы можно снизить не на все расходы. В статье 346.16 НК РФ подробно расписано, какие расходы можно признавать.

Учет минимального налога за прошлый период

Если в прошлом году Вы заплатили минимальный налог, то в этом году можете зачесть ту сумму, на которую минимальный налог превысил расчетный единый налог.

Учет убытков прошлых периодов

Если в одном или нескольких прошлых годах Вы сработали с убытком, можете зачесть суммы убытка при расчете налогооблагаемой базы. Можно использовать данные за прошедшие 10 лет.

Увеличение расходов в рамках дозволенных

Вот несколько исключительно легальных способов увеличить расходы компании, ничего при этом не потратив:

  1. Оформление на работу собственников компании. Тут все просто: работая у себя в бизнесе, вы увеличиваете расходы компании на свою заработную плату. Если бы вы только получали дивиденды, то не смогли бы уменьшить на них налогооблагаемую базу. Прямая выгода, конечно, будет небольшой, так как вы заплатите НДФЛ в размере 13% от зарплаты и еще социальные взносы. Но сколько перед вами откроется возможностей! Вы сможете ездить по работе в командировки, обучаться, покупать расходные и основные средства для выполнения своих обязанностей. И все это будет включаться в расходы вашего бизнеса.
  2. Включение имущества собственника в основные фонды. Например, Вы работаете генеральным директором. И покупаете себе новую машину, чтобы, в том числе ездить на ней на работу. Оформите автомобиль как основное средство и будете ежемесячно уменьшать расходы на сумму амортизации, топлива, технического обслуживания и услуг мойки.
  3. Приобретение организацией имущества, фактически необходимого владельцу бизнеса. Допустим, вы заработали хорошую прибыль, и у вас образовалась приличная сумма денег и такая же приличная налогооблагаемая база. Вы можете купить для организации коммерческое помещение и сдать его себе в аренду за символическую плату. Сами же будете потом сдавать его в субаренду. Здесь работает принцип «одного кармана». То есть вы просто перекладываете деньги из одного кармана в другой, по налог при этом уменьшаете.
  4. Обход нормируемых расходов. Часть из расходов, перечисленных в статье 346.16 НК РФ, являются нормируемыми. То есть не могут быть больше определенной суммы. К ним относятся: расходы на спецодежду и форменную одежду, представительские расходы, проценты по займам сверх нормы и другие. Эти расходы затрагивают почти все виды бизнеса, поэтому обход нормативов дает сильный положительный результат.

Способ 4. Новым ИП на УСН или ПСН использовать налоговые каникулы

Суть: Чтобы выйти на налоговые каникулы, впервые зарегистрированный ИП должен выбрать патент или упрощёнку, работать в научной, производственной, социальной сфере или в сфере услуг и получать не менее 70% дохода от деятельности в этих сферах. Плюс в регионе ведения деятельности должен быть принят региональный закон о каникулах. Основание: Федеральный закон № 477

YuuIwD-pvBTremxFC6UdCARYE5d0M0Nfc5-uGydENhZLVPUgAHZ-o0yJZTKAsmsDEE11RrwFqqqSJQDQFJCp5fB8yVctm-18HAVDBibhgf_YOIBQxlGdu1QoaZKLX_hyH9P1i12L

Власть планировала отменить налоговые каникулы с 2021 года. Однако потом передумала. Поэтому каникулы действуют еще три года — до 01.01.2024. И это шанс для новых ИП существенно сэкономить. 

Использовать налоговые каникулы можно непрерывно в течение двух налоговых периодов. Максимальный срок отдыха — два года. 

Но продлевать или не продлевать действие нулевой ставки по налогу решает региональная власть. Не все регионы приняли соответствующие законы. А такой закон должен быть. Иначе молодой ИП не сможет выйти на каникулы. 

Проверить, действует ли в вашем регионе такой закон и какой срок каникул, можно на сайте Минфина или на сайте ФНС в разделе «документы».  

Подробнее о том, как сэкономить за счёт нулевой ставки по налогу читайте в нашей статье «Налоговые каникулы для ИП — как ими воспользоваться»

Уменьшение налога на прибыль при ОСНО

Наибольший простор для фантазии открывается для налогоплательщиков на общем режиме.

Во-первых, они могут применять все методы снижения налога «упрощенцев» на 15%. И для себя могут немало добавить. О многообразии вариантов, от самых простых до самых изощренных, читаем ниже.

Создание резервов под будущие расходы

Резервом называется списание в текущем периоде расходов, которые точно будут понесены в будущем периоде.

В соответствии с законом фирма может создавать резервы под обесценение просроченной дебиторской задолженности, под выплату отпускных работникам, под ежегодные выплаты бонусов работникам (только закрепленные в трудовом договоре), под обесценение ценных бумаг. Нужно понимать, что создание резерва помогает ускорить момент признания расхода, а не увеличить расход в целом. И если расхода в будущем не произойдет, резерв нужно будет восстанавливать (читай: включать в доходы).

Завышение сопутствующих расходов

Практически каждая фирма снимает офис или склад в аренду. На арендованных площадях нужно поддерживать системы жизнедеятельности, убираться, содержать в исправном состоянии основные средства и прочие инструменты труда. Все эти расходы являются подходящим инструментом завышения затрат.

Обучение персонала, консультационные услуги

Все эти статьи относятся к прочим расходам, связанным с производством товара. Поэтому обучайте свой персонал. И выгоду в виде добавленной стоимости к бизнесу получите, и расположение работников, и налоги снизите.

Также снижает налоги использование любых видов консультаций от внедрения программного обеспечения и до маркетинговых исследований.

Амортизация основных средств

Всем известно, что амортизация основных средств учитывается в составе расходов при формировании налогооблагаемой базы. Но не все знают, что при списании основного средства можно включить в расходы всю не начисленную амортизацию, а также расходы по демонтажу, утилизации и вывозу основного средства

Зачет переплат по налогам

Ну и напомним, что авансы по налогу на прибыль могут не соответствовать итоговой расчетной сумме налога за период. Поэтому в организации накапливаются переплаты, которые нужно вовремя зачитывать. Иначе по прошествии трех лет вы потеряете эти суммы безвозвратно.

Создание группы компаний, часть из которых «упрощенцы»

Дальше — интереснее. Можно создать группу компаний, часть которых будут использовать льготные режимы налогообложения. И показывать большую часть прибыли именно в них.

Схема действий группы компаний

Схема действий группы компаний

Главное здесь – либо не афишировать связь учредителей компаний группы, либо сделать модель группы обоснованной. Например, можно сегментировать бизнес по направлениям деятельности, или по регионам присутствия. Но если налоговый инспектор обнаружит связь и найдет ее подозрительной, необходимо будет предоставить четкую аргументацию, почему Вы сделали именно так.

Использование в работе оффшорных компаний

Схема использования оффшорных компаний похожа на предыдущую и является абсолютно легальной, несмотря на созданный имидж «темных делишек». Здесь, как и в предыдущем варианте, главное доказать налоговому инспектору обоснованность наличия группы компаний.

Традиционно аргументом в пользу создания оффшорной компании является наличие нематериального актива (авторских прав, патентов, бренда), который нужно защитить. Актив переводится в оффшорную компанию, а компании в России платят за использование роялти (читай выводят средства в низконалоговую юрисдикцию).

Внимание! Все операции оплаты за рубеж контролируются валютным контролем банка. За совершение валютных операций по подложным документам ст. 193.1 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность. Поэтому убедитесь, что документы оплаты не являются заведомо недостоверными.

Передача активов «упрощенцу»

Передача активов — тоже вариант на тему создания группы компаний, только теперь главным действующим лицом становятся активы компании – машины, оборудование, офисы и прочие средства труда.

Схема действий по активам

Схема действий по активам

К плюсам данной схемы можно отнести не только экономию по налогу на прибыль в компании на ОСНО за счет завышения расходов, но и отсутствие налога на имущество в компании УСНО. Всем хороша схема.

Экономия по налогу на прибыль за счет лизинга

Лизинг – поистине кладезь методов налоговой оптимизации. Вы можете выбрать один из предложенных вариантов или пользоваться обоими:

  1. Ускоренная амортизация предмета лизинга. Вы можете заключить договор с лизингодателем в такой форме, что по всем правилам бухучета вам придется назначить срок полезного использования равным сроку договора. А вам этого и надо. Срок полезного использования сокращается – амортизация увеличивается – налог на прибыль уменьшается. Попутно вы уменьшаете и налог на имущество, так как он пропорционален стоимости основных средств.
  2. Возвратный лизинг как средство экономии на налогах. Суть возвратного лизинга: компания передает свое имущество лизинговой компании, а потом получает его в лизинг, т.е. фактически берет кредит под обеспечение оборудования. Тем самым компания решает несколько финансовых задач, одна из которых – снижения налога на прибыль за счет завышения расходов, вторая – снижение налога на имущество за счет отсутствия имущества (на бумаге).

2-

  2-   . :

  •     broker@vtb.ru,
  •   ,     (   broker.vtb.ru/spoints/mp/).

  ,   2-,   8 800 3332424 (    ).

,   ()   .

2-

  2-   . :

  •     broker@vtb.ru,
  •   ,     (   broker.vtb.ru/spoints/mp/).

  ,   2-,   8 800 3332424 (    ).

,   ()   .

Секреты уменьшения налоговой базы

Зная пробелы в законодательстве, можно вполне законно уменьшить размер прибыли, которая облагается налогом:

  • Признание штрафных санкций. Если организация признает их, то условия договора с партнером по факту нарушены. А если деятельность попадает под уплату сбора ЕНВД, то расход включается в налогооблагаемую прибыль и происходит экономия стоимости штрафа.
  • Можно заказать компании, работающей с использованием «упрощенки», бизнес-план. Такие маркетинговые услуги, точнее, затраты на них, уменьшат размер прибыли.
  • Использование бренда юрлицами на УСН дает право включить затраты на его разработку в «уменьшающие» расходы.
  • Прошлые убытки организации, которые нашлись только в текущем периоде, уменьшают прибыль.
  • Расходы на демонтаж, ликвидацию учитываются в том периоде, когда были произведены работы, и попадают под налогообложение.
  • Присоединение убыточного предприятия сокращает размер прибыли путем включения ее долгов в собственную налоговую базу.

Сегодня многие пункты затрат, за счет которых можно приуменьшить размер прибыли, вызывают у бухгалтеров множество вопросов. Например, не совсем понятно, какие именно расходы на улучшение условий труда подразумеваются в налоговом законодательстве. Но находятся лазейки для уменьшения прибыли, которыми успешно пользуются современные компании.

Зная, какими расходами можно уменьшить налог на прибыль, можно существенно оптимизировать затраты, связанные с уплатой обязательного налога.

Плата за товарный знак

Товарный знак — обязательный атрибут брендирования. Его создают профессиональные дизайнеры, а затем он эксплуатируется повсюду: в рекламе, на визитках, на продукции, в помещении. Создание и использование товарного знака стоит денег. Вы включили эту статью в расходы? Если нет, это можно сделать в текущем периоде. Согласно подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ плату за использование интеллектуальной собственности можно причислить к законным расходам. Есть еще несколько позиций, наиболее часто включаемых в статью расходов:

  • покупка прав на программы ЭВМ;
  • покупка фирменного наименования по лицензионному соглашению;
  • приобретение прав на ноу-хау.

Для того чтобы учесть все возможные траты, связанные с интеллектуальной собственностью, лучше обратиться к профессиональным юристам. В п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» есть информация о том, что логотип, также как и ряд других объектов интеллектуальной собственности можно причислить к нематериальным активам и вычесть затраты после их покупки или регистрации.

Как не оплачивать НДС

Согласно действующему Налоговому кодексу России, при определенных условиях компания может быть освобождена от оплаты налога на дополнительную стоимость (НДС). Таким правом разрешается воспользоваться только тем индивидуальным предпринимателям или организациям, которые за последние 3 месяца получили прибыль размером не более 1 миллиона рублей. Но стоит заметить, что в течение указанного периода запрещается продажа подакцизной продукции. Кроме того, данная льгота не действует на НДС, уплаченный на таможенном контроле при осуществлении импорта.

Читайте также: Какие изменения ждут единый социальный налог в этом году

Для того чтобы воспользоваться правом освобождения от НДС, необходимо лично отнести в налоговую инспекцию пакет документов и письменное уведомление, в котором описаны основания для получения рассматриваемой льготы.

Обязательными документами являются:

  1. Выписка из книги продаж.
  2. Копия журнала выставленных и полученных счетов-фактур.
  3. Выписка из бухгалтерского баланса (для предприятий).
  4. Выписка из книги хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей).

Важным моментом являются сроки подачи документов – это необходимо сделать не позднее 20-го числа того месяца, с которого планируется получить освобождение от налога. Опираясь на законодательство, можно говорить о том, что освобождение от уплаты НДС дается на 12 месяцев, после чего его разрешено либо прекратить, либо продлить, представив указанный ранее пакет документов.

Если сумма прибыли превышает оговоренный предел, льготы на неуплату налога аннулируются. Кроме того, начиная с месяца, в котором произошел подобный инцидент, соглашение считается недействительным, а налог уплачивается в полном размере.

Не лишним будет знать еще об одном нюансе рассматриваемой льготы. При получении данного послабления есть большой риск потери партнеров и покупателей. Это связано с тем, что последние практически не имеют возможности снизить размер НДС, который включен в услуги и товары компании.

На нашем сайте вы можете получить совершенно бесплатно консультацию профессионального юриста!

Плановые налоги

Любое планирование по налогам имеет несколько подходов:

  • контролирование срока выплаты;
  • разработка политики по учету выплат и исчислению;
  • использование льготы при исчислении и уплате.

Прежде чем выбрать оптимальный способ, компания обязана обосновать свой выбор документально.

Лекция о том, как снизить налог на прибыль с помощью программ лояльности, представлена ниже.

Открытие «льготных» филиалов как способ снижения налога на прибыль

Законодательство России устанавливает льготные, а то и нулевые ставки по налогу на прибыль для предприятий во многих отраслях, например:

  • в образовании, медицине (порядок применения льготы в таких сферах разъясняется в ст. 284.1 НК РФ);
  • в управлении инвестициями (ст. 284.2, 284.2.1 НК РФ);
  • в сфере социального обслуживания граждан (ст. 284.5 НК РФ);
  • в сфере туризма на Дальнем Востоке (ст. 284.6 НК РФ).

Многие разновидности льгот применяются с учетом положений регионального законодательства, например, при определении ставки для предприятий, участвующих в региональных инвестиционных проектах, имеющих статус резидента порта Владивосток (ст. 284.3, 284.3-1, 284.4 НК РФ).

Как задействовать указанные преференции в контексте способа оптимизации налога на прибыль организации?

Фирмы, не имеющие оснований для указанных льгот, тем не менее могут открывать дочерние компании в «льготных» регионах и отдавать туда максимально возможную часть компетенций. После — уплачивать по соответствующим направлениям деятельности налог по уменьшенной, а то и нулевой ставке.

Один из возможных альтернативных сценариев — инвестиции в фирмы, расположенные в «льготных» регионах, на условиях покупки доли в УК (вплоть до получения контрольного пакета акций или голосов). После — передача в них компетенций уже в порядке выгодного аутсорсинга или в рамках иных форматов партнерских отношений.

Часть компетенций, безусловно, может быть передана налогоплательщиком и по «льготному» виду деятельности посредством открытия дочерней фирмы (покупки действующего бизнеса), которая будет находиться в регионе налогоплательщика и платить уменьшенный, если не нулевой налог на прибыль.

Снижение единого налога при УСНО 6%

Снизить налог на доход 6% при УСНО можно аналогично ЕНВД, вычтя из получившейся суммы налога:

  1. Взносы в ПФР, ФОМС, ФСС.
  2. Оплата листов нетрудоспособности.
  3. Платежи по добровольному медицинскому страхованию сотрудников.

Если Вы – ИП в единственном числе, то можете применять вычеты в полной сумме, если же Вы используете наемный труд, то уменьшить единый налог можно лишь на 50%.

Таблица 1.
Правила уменьшения налога

Правило 1 Уменьшить налог Вы можете только в том периоде, в котором платили взносы.
Правило 2 Уменьшать налог Вы можете только за те периоды, когда начисляли взносы как «упрощенец».
Правило 3 Вы не можете уменьшить налог на сумму переплат по социальным взносам.
Правило 4 Если Вы погашаете задолженность перед внебюджетными фондами за прошлые периоды, то Вы можете принять сумму оплат к вычету.

Незаконные схемы оптимизации налогов. Как делать нельзя?

В нашей статье мы рассматривали исключительно законные методы снижения налога на прибыль.

Коснемся незаконных методов, чтобы читатели не попали впросак в пылу налоговой оптимизации.

Сокрытие доходов

Все доходы организации, как доходы от продажи основной продукции, так и внереализационные доходы, должны быть отражены в учете организации и подтверждены документально. Создание так называемых «серых» касс, в которых происходит движение неучтенных денежных средств, незаконно.

Использование посреднических схем

Посреднической схемой называются действия, когда фирма реализует свой товар или услугу через подконтрольного ей посредника. Например, производственная компания продает товар с минимальной наценкой фирме – комиссионеру. Та же, в свою очередь, перепродает его со значительной прибылью. Сама фирма-комиссионер может быть либо однодневкой, либо «упрощенцем».

Трансфертная схема

Довольно популярная схема, похожая на схему работы группы компаний, часть из которых «упрощенцы». Только здесь компании группы, пользуясь аффилированностью, завышают цены продаж сырья или услуг внутри компании. Компании на низконалоговом режиме продают товары (услуги) компаниям на ОСНО по цене значительно выше рынка. Трансфертное законодательство пресекает эти попытки.

Работа через фирмы «однодневки»

Фирма – «однодневка» — это фирма, которую создают не для целей хозяйствования, а для получения налоговой выгоды. Как правило, такая фирма существует недолго, до первой налоговой проверки.

Мошенники могу создавать фирму-однодневку в составе группы или пользоваться услугами «однодневщиков» — людей, незаконный бизнес которых построен на помощи вполне «белым» компаниям завышать расходы или отмывать деньги. Фирмы-однодневки предоставляют заведомо недостоверные сведения об оказанных услугах (чаще всего) или поставленных товарах, получают от компании деньги и возвращают потом их в наличном виде за минусом определенного процента.

Мы перечислили лишь несколько самых распространенных незаконных способов снижения налога на прибыль, на самом деле их в разы больше. Чтобы не стать налоговым преступником, намеренно или по незнанию, проверяйте используемые методы оптимизации по следующей схеме.

Зарплата вместо дивидендов: пример оптимизации налоговой базы

Зарплата и начисленные на нее взносы могут быть полностью учтены плательщиком налога на прибыль в составе расходов. В свою очередь, дивиденды в этих целях использовать нельзя (п. 1 ст. 270 НК РФ).

На дивиденды не начисляются взносы. Но владельцам бизнеса может быть выгоднее выводить наличные денежные средства не как дивиденды, а как зарплату (как вариант — в виде премии), если размер такой зарплаты много больше предельной базы по начислению пенсионных и социальных взносов (в 2017 году — 876 000 руб. и 755 000 руб. соответственно).

Но при этом владельцы бизнеса должны корректно оформить документы и быть готовыми доказать при проверке, что выплата большой премии экономически обоснована и соответствует их трудовому вкладу в деятельность фирмы. Иначе ФНС не примет соответствующие расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.07.16 № А40-118598/2015).

Рассмотрим пример оптимизации налога на прибыль организации с применением подхода, о котором идет речь.

Пример

Иванов А. С., владелец ООО «Инновации-Люкс», имеет возможность в 3 квартале 2017 года обналичить нераспределенную прибыль в сумме 10 млн руб. Доходы организации в данном периоде составили 20 млн руб., совершенные расходы — 4 млн руб.

Если Иванов выведет прибыль как дивиденды, то уплатит с них в бюджет НДФЛ в размере 1,3 млн руб. Исчисленный налог на прибыль составит 3,2 млн руб. Суммарная налоговая нагрузка — 4,5 млн руб.

Если Иванов выведет прибыль как премию (и сможет впоследствии доказать экономическую обоснованность данных расходов в суде), то уплатит в бюджет:

  • НДФЛ в размере 1,3 млн руб.;
  • взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 105 120 (192 720 + 912 400) руб.;
  • взносы на обязательное соцстрахование в размере 21 895 руб.;
  • взносы в ФФОМС в размере 510 000 руб.

Всего страхвзносы — 1 637 015 руб.

При этом всю зарплату и взносы можно будет включить в расходы по прибыли, общая сумма которых составит 15 637 015 руб. (4 млн руб. расходы + 10 млн руб. премия + 1 637 015 руб. страхвзносы). В этом случае исчисленный налог на прибыль составит 872 597 руб. Суммарная налоговая нагрузка составит 3 809 612 руб. (872 597 руб. налог на прибыль + 1 300 000 НДФЛ + 1 637 015 страхвзносы) — ощутимо меньше, чем при выводе прибыли в виде дивидендов.

***

Оптимизация налога на прибыль организаций может быть основана на уменьшении базы по налогу, снижении самого налога, сохранении покупательной способности капитала, направляемого в счет оплаты налога. Выбор той или иной схемы может зависеть от региона деятельности хозяйствующего субъекта.

Алгоритм проверки легальности оптимизации налога. Мнение налогового инспектора

  1. У каждой заключенной сделки должна быть деловая цель. Попутно снижается налог – пожалуйста, но бизнес во главе угла.
  2. Цена сделки должна быть обоснована и не должна противоречить главе 40 НК РФ.
  3. Любая сделка внутри группы компаний должна укладываться в бизнес-логику.
  4. На каждую сделку должны быть оформлены все документы: договор, акты, накладные, счета-фактуры и прочее.
  5. Стороны, заключающие сделку с эффектом понижения налога, не должны быть взаимосвязаны.

Обучение сотрудников

Если специалисты организации периодически будут повышать свой профессиональный уровень, бизнесу это пойдёт только на пользу. К тому же расходы на обучение могут снизить налог на прибыль — они списываются как прочие расходы по производству и реализации.

Для этого должны исполняться такие условия:

  • направленные на обучение работники наняты по трудовым договорам;
  • учебное заведение, с которым заключен договор, имеет право вести соответствующую деятельность.

8. Налоговые льготы и вычеты по жилой недвижимости

Многие инвесторы вкладывают деньги в жилую недвижимость. Для снижения своей налоговой нагрузки при сделках с недвижимостью можно использовать налоговые льготы и налоговые вычеты.

Существует два типа имущественных вычетов — при продаже и при покупке.

8.1 Имущественные вычеты при продаже недвижимости

Доходы, полученные при продаже недвижимости, приобретенной после 01.01.2016, и находящейся в собственности более трех лет, освобождаются от налогообложения (и необходимости декларирования) при соблюдении одного из условий:

  • недвижимость получена по наследству или по договору дарения близким родственником;
  • объект недвижимости приобретен в собственность в результате приватизации;
  • недвижимость получена в результате договора пожизненного содержания с иждивением.

Если объект не подходит под перечисленные условия, то срок владения недвижимостью для получения имущественного вычета продлевается до пяти лет.

Для объектов, приобретенных до 01.01.2016, срок владения составляет три года.

Если недвижимость продается до минимального срока владения, который позволяет избежать налогообложения, для уменьшения своих налогов от продажи можно использовать расходы, понесенные на приобретение объекта, или вычет в размере 1 млн. рублей.

Пример расчета налога

В 2018 году инвестор продал квартиру по стоимости 4 000 000 рублей, приобретенную им в 2016 году за 3 700 000 рублей. Квартира находилась в собственности менее 5 лет, поэтому доход подлежит налогообложению. При расчете налога, можно применить два варианта на выбор:

НДФЛ = 4 000 000 — 3 700 000 = 300 000*13%= 39 000 рублей

или

НДФЛ = 4 000 000 — 1 000 000 = 3 000 000*13% =  390 000 рублей.

Как видно, в данном случае выгодно уменьшать доходы на величину расходов. В иных случаях, если например, объект был получен по наследству и расходов нет, или у собственника нет документов, подтверждающих понесенные расходы, можно применить вычет в размере 1 млн. рублей.

Как получить имущественный вычет при продаже недвижимости?

  1. Заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании года.
  2. Подготовить копии документов, подтверждающие продажу объекта недвижимости.
  3. Подготовить копии документов, подтверждающие факт расходов на приобретение объекта.
  4. Предоставить в налоговую инспекцию по местру регистрацию декларацию с копиями документов.

8.2 Имущественные вычеты при покупке недвижимости

Данный тип вычета позволяет вернуть уплаченный физическим лицом подоходный налог, если лицо приобрело в собственность объект недвижимости. Вычет предоставляется в сумме до 2 000 000 рублей при приобретении или строительства жилья на территории РФ.  И в сумме 3 000 000 рублей при погашении кредитов и займов, взятых на приобретение или строительство жилья.

Вычет можно использовать только один раз в жизни, но он может применяться к нескольким объектам (до 01.01.2014 года вычет мог применяться только по одному объекту).

Если за один раз не получилось использовать весь лимит вычета, неиспользованный остаток переносится на следующий налоговый период до тех пор, пока будет использован полностью.

Пример

Инвестор в 2018 году приобрел недвижимость стоимостью 1,5 млн. рублей. Доход инвестора до налогообложения за 2018 год составил 500 000 рублей. С этого дохода был уплачен налог 65 000 рублей. В 2019 году с помощью имущественного вычета он сможет вернуть уплаченный НДФЛ в размере 65 000 рублей. При данной операции он израсходует 500 000 из 2 млн. положенного лимита.

Таким образом он сможет получить такой же вычет еще в 2020 и 2021 году, пока не «закончатся» 1,5 млн. рублей. Так как, стоимость объекта составляет 1,5 млн. рублей, еще 500 000 рублей вычета останутся неизрасходованными и он может их использовать после приобретения следующего жилья.

Вычет не предоставляется в случае, если объект был приобретен у ближайшего родственника, или если для покупки были использованы средства материнского капитала или работодателя.

Как получить имущественный вычет при покупке недвижимости?

Получить вычет можно двумя способами — через налоговую инспекцию и через работодателя.

Через налоговую инспекцию:

  1. Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
  2. Получить справку о доходах по форме 2-НДФЛ у своего работодателя.
  3. Подготовить копи  документов, подтверждающие право на жилье.
  4. Подготовить копии платежных документов.
  5. Предоставить в налоговую инспекцию декларацию с копиями документов.

Через работодателя:

  1. Подготовить заявление на получение налогового вычета.
  2. Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета.
  3. Подать в налоговую инспекцию заявление и копии документов.
  4. Через 30 дней получить в ИФНС уведомление о праве на вычет.
  5. Предоставить уведомление работодателю. После предоставления работодатель не будет удерживать налог до конца года.

8.3 Налоговые льготы по имущественному налогу

Собственники жилой недвижимости платят имущественный налог в процентах к кадастровой стоимости объекта. По данному налогу можно получить налоговый вычет в виде квадратных метров, которые уменьшают облагаемую налогом площадь объекта:

  • 20 кв.м. для квартир;
  • 10 кв.м. для комнат;
  • 50 кв.м. для жилых домов.

Данный вычет применяется налоговыми органами автоматически ко всем объектам.

Некоторые категории граждан могут получить налоговую льготу в виде освобождения от уплаты имущественного налога. С 2017 года пенсионеры, ветераны инвалиды и другие категории граждан (п.5 ст. 391 НК РФ) освобождаются от уплаты имущественного налога по одному объекту недвижимости на выбор. Для получения льготы необходимо обращаться с уведомлением в ИФНС до 1 ноября года, с которого будет применяться данная льгота.

Амортизация и демонтаж

Письмо Минфина от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/27, которое актуально и сегодня, включает перечень статей, относящихся к расходам на ликвидацию средств, выводимых из основной эксплуатации. К ним относят: суммы недоначисленной амортизации, оплата демонтажа имущества и оплату вывоза имущества. Вы не забыли включить такие расходы в отчетность?

Инвестиционный вычет

С 1 января 2018 года действует инвестиционный вычет, который уменьшает сумму налога на прибыль (не налоговой базы). Механизм его применения прописан в статье 286.1 НК РФ. Условия таковы:

  1. В субъекте, где расположен налогоплательщик, должен быть принят закон об инвестиционном вычете.
  2. Организация должна в своей учётной политике закрепить положение о том, что имеет право применять этот вычет. Чтобы это право появилось в 2022 году, в учётной политике его нужно зафиксировать до конца текущего года. В дальнейшем это решение нельзя будет поменять в течение 3 лет.
  3. Вычет действует в отношении объектов, которые были введены в эксплуатацию с начала 2018 года. Либо после этой даты была пересмотрена их стоимость.
  4. Вычет применяется ко всем объектам, которые относятся к III-VII амортизационным группам.
  5. Региональная часть налога на прибыль и может быть уменьшена на сумму до 90% от затрат, понесенных налогоплательщиком в связи с приобретением, модернизацией или реконструкцией основных средств. При этом данная часть налога должна составлять как минимум 5% от налоговой базы.
  6. Федеральную часть налога можно уменьшить не более, чем на 10% от суммы затрат. Минимального размера налога не установлено.

Итак, мы рассмотрели, как уменьшить налог на прибыль при ОСНО в рамках закона. Большинство легальных методов сводится к тому, чтобы правильно учесть расходы. Компаниям следует периодических анализировать свои затраты. Вполне вероятно, в итоге высвободятся средства, которые можно направить на развитие бизнеса.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...