Резиденты и нерезиденты: кто это?
Начать хочу с того, что, скажем так, «средний обыватель», далекий от финансовых вопросов, когда слышит понятия резиденты и нерезиденты, полагает, что резиденты — это граждане страны, а нерезиденты — это иностранцы. Так вот, это очень серьезная ошибка! На самом деле понятие резиденства имеет определенную связь с понятием гражданства, но при этом имеет и существенные отличия. То есть, резидент — это не обязательно гражданин страны, а нерезидент — это не обязательно иностранец. Далее — подробнее.
Определения резидентов и нерезидентов даются в законодательных актах каждого государства, и могут иметь определенные отличия для разных стран. Мало того, в России, например, понятие резидента и нерезидента даже отличается внутри страны: при осуществлении валютного контроля действуют одни определения, а при налоговом контроле — другие. Эти определения могут меняться, путем внесения соответствующих изменений в законодательную базу, поэтому всегда нужно для верности просматривать законы с последними внесенными изменениями.
Физические и юридические лица, которые считаются резидентами
Резиденты — это лица, имеющие свой регистрационный статус и подчиняющиеся законодательству РФ. В категорию резидентов входят:
- Граждане, которые имеют статус гражданина России. Исключением могут стать лица с российским гражданством, проживающие на постоянной основе в иностранных государствах.
- Приезжие граждане, которые не успели получить статус гражданина, но имеют вид на жительство.
- Юрлица, оформленные согласно законодательной базе РФ.
- Представительства юридических лиц, открытые в России и подчиняющиеся нормативным правилам.
В число резидентов можно отнести организации, которые были основаны в рамках законодательства РФ и располагаются на территории иностранных государств.
Определение статуса
Статус получателя дохода определяется по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый резидент РФ – это человек, который находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый нерезидент – это человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.
Исключение предусмотрено только для:
- российских военных, служащих за границей;
- сотрудников органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированных на работу за пределы РФ.
Такие граждане признаются резидентами независимо от того, сколько времени они проводят в России. Об этом сказано в пункте 3 статьи 207 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, иной порядок установления резидентства могут содержать соглашения об устранении двойного налогообложения, подписанные Россией с другими государствами.
2. Определение срока пребывания в РФ
Срок пребывания физических лиц в России (больше или меньше 183-х дней) отчитывают с момента въезда страну по день выезда включительно. Если человек выезжает за границу, срок будет прерван. Но, только в том случае, если это не кратковременная зарубежная поездка до 6 месяцев с целью пройти обучение или в связи с болезнью для прохождения курса терапии.
Согласно действующему законодательству, на данный момент не определено конкретного списка документов, который помог бы определить время пребывания человека в РФ. Поэтому, этот период определяется в процессе изучения отметок, которые ставят на границе при въезде и выезде работники пограничной службы. Они находятся в таких документах как миграционная карта или загранпаспорт.
Налоговые резиденты и нерезиденты
Резиденты – это граждане РФ или граждане иных государств, пребывающие на территории РФ больше 183-х суток за последние 12 месяцев.
При этом срок 183 дня не обязательно должен быть последовательным. Главное – общее количество суток в течение года должно быть не меньше 183.
Нерезиденты – российские и иные граждане, пребывающие на российской территории меньше 183 суток за последовательные 12 месяцев.
- Российские военные, проходящие службу за рубежом.
- Госслужащие, находящиеся в служебных командировках за рубежом.
Для служащих консульств и торгпредства статус определяется в общеустановленном порядке.
Основное отличие резидента и нерезидента
Чтоб понять, в чем отличие юридического лица-резидента от нерезидента, важно разбираться в особенностях налогообложения, предусмотренных российским налоговым законодательством. По факту, резиденство определяет страну, в которой такая компания будет уплачивать все предусмотренные ее законодательством налоги:
- так, все компании, независимо от их места прописки, если они имеют статус резидента РФ, будут обязаны платить налоги на прибыль и имущество независимо от страны, в которой они были получены, сделок, по которым были получены, валюты и иных особенностей;
- компании-нерезиденты РФ, зарегистрированные за пределами России, обязаны платить в российский бюджет лишь налоги с прибыли и имущества, полученного ими от российских источников. Таковыми будут признаны не только коммерческие, но и так называемые пассивные доходы, в том числе дивиденды, проценты по кредитным договорам, пени от российских резидентов, доходы от реализации имущества и имущественных прав.
Кто является налоговым резидентом РФ
Налоговый нерезидент — это лицо, которое по законодательной базе РФ обязуется платить налоговые вычеты на основе своего постоянного нахождения в рамках государства.
В России к числу налоговых резидентов относят физические лица и организации. Каков порядок начисления выплат физлицам:
- Налоги начисляются тем гражданам, которые находятся в России более 183 дней в течение 1 года.
- Если гражданин покидает пределы РФ для небольшой поездки с целью лечения или работы, то период нахождения в стране не прерывается.
- Налоговыми резидентами также признают военнослужащих, которые служат на территории иностранных государств.
Статус присваивается и сотрудникам органов власти, отправленные для работы в иностранные государства. Следовательно, налоговым резидентом может быть гражданин РФ или приезжий иностранец.
Законодательство России не предусматривает строгих правил, регулирующих период нахождения граждан в рамках государства. Поэтому статус налогового резидента может быть присвоен не сразу.
Операции, подлежащие валютному регулированию
По последним изменениям правил Центрального Банка, к операциям валютного регулирования можно отнести:
- Проведение договор, которые осуществляются между нерезидентами и резидентами, а так же при проведение операций между открытыми счета резидентов.
- Агентские договора при внешнеторговлей и вывоза товар за пределы РФ.
- При покупке или продаже горючего топлива.
К валютному регулированию относят сделки, которые имеют отдельные торговые суммы:
| Импорт | 3 млн. рублей |
| Экспорт | 6 млн.рублей |
Сумма конвертации происходит по курсу Центрального Банка на момент заключения договора.
Зачем нужно подтверждать статус и как это происходит?
Подтверждение официального статуса налогоплательщика не является обязательных условием, однако, предоставление необходимых документов может стать основанием для существенного снижения налогового бремени. Особенно актуальная предоставляемая возможность в том случае, когда гражданина является налогоплательщиком сразу в нескольких странах.
Порядок подтверждения достаточно простой и требует подготовки документации, подтверждающей тот факт, что в течение 183 суток в году, человек проживал на территории государства. Все документы передаются в ИФНС.
Права представителей
Права резидентов РФ закреплены статьями 14 и 24 ФЗ «О валютном контроле и валютном регулировании». К ним относятся:
- Открытие без ограничений в уполномоченных банках счетов (вкладов) в иноземной валюте.
- Юридические лица вправе рассчитываться через собственные счета, открытые в банках вне РФ.
- Юридические лица могут производить расчеты с физлицами-нерезидентами без применения счетов в реальных деньгах РФ по контрактам поштучной купли-продажи продукции, а также при оказании этим физическим лицам на землях РФ гостиничных, транспортных и иных услуг, предоставляемых населению.
- Юридические лица могут рассчитываться с гражданами-нерезидентами без применения счетов в иноземной наличной валюте и деньгах РФ за обслуживание самолетов заморских государств в аэроузлах, иностранных судов в морских и речных портах, а также при оплате нерезидентами аэропортовых, аэронавигационных и портовых сборов на землях РФ.
- Также юрлица могут производить без применения счетов в аккредитованных банках расчеты в иноземной наличной валюте и деньгах РФ с нерезидентами за обслуживание самолетов таких юрлиц в аэроузлах иноземных стран, судов таких юрлиц в заморских морских и речных портах, иного транспорта таких юрлиц во время его нахождения на землях иных стран, а также при оплате такими юрлицами аэропортовых, аэронавигационных, портовых пошлин и иных непреложных сборов на землях зарубежных стран, связанных с обеспечением работы таких юрлиц.
- Юрлица могут производить без применения банковских счетов расчеты в иноземной валюте и валюте РФ с пребывающими за границами РФ физлицами-резидентами, а также филиалами, резиденциями и иными подразделениями юрлиц, созданных согласно канонам РФ, и физлицами-нерезидентами по контрактам перевозки путников, а также расчеты в иноземной валюте и деньгах РФ с находящимися за пределами земель РФ физлицами-резидентами (нерезидентами) по соглашениям перевозки грузов, транспортируемых физлицами для семейных, частных, домашних и других нужд, не связанных с исполнением предпринимательской деятельности.
- Консульские учреждения, дипломатические представительства РФ и иные официозные представительства РФ, размещенные за пределами РФ, а также беспрестанные представительства РФ при межправительственных или межгосударственных организациях могут исполнять расчеты в реальной валюте с сотрудниками представительств без применения банковских счетов.
- Юрлица-резиденты РФ могут исполнять без применения банковских счетов расчеты в иноземной наличной валюте с пребывающими за границами РФ физлицами-нерезидентами по выплате жалованья работникам консульских учреждений, дипломатических представительств РФ и иных официозных представительств РФ, размещенных за границами РФ, а также беспрестанных представительств РФ при межправительственных и межгосударственных организациях, по выплате заработка служащим представительства юрлица-резидента, пребывающего за пределами земель РФ, по оплате или возмещению издержек, связанных с командированием работников на земли страны местонахождения учреждений, представительств и организаций и за ее границы, за исключением зоны РФ.
- Осуществление расчетов через личные банковские счета в любой иноземной валюте с проведением (если это нужно) конверсионной сделки по курсу, согласованному с аккредитованным банком, независимо от того, в какой иноземной валюте был открыт счет.
- Право ознакомления с актами проверок, исполненных агентами и органами валютной ревизии.
- Право обжалования действия (бездействия) и решения агентов и органов валютного контроля в установленном законом порядке.
- Право на компенсацию реального ущерба, нанесенного преступными действиями (бездействиями) агентов и органов валютного контроля, в установленном законом порядке.
Иные значения
Кроме того, понятие «резидент» используется и в других сферах, далёких от финансов и экономики. К примеру, резидентами называют сотрудников спецслужб (разведчиков, шпионов), постоянно находящихся на иностранной территории.
Классический пример такого разведчика-резидента персонаж известной киноэпопеи штандартенфюрер Штирлиц, он же полковник Исаев.
Ранее в Европе резидентами именовали любых представителей официальных властей, находившихся с государственными поручениями в колониальных владениях. В средневековье под резидентом мог пониматься любой дипломат вообще, при условии его проживания в иностранной державе.
В настоящее время резидентами именуют музыкантов и прочих деятелей эстрады, которые постоянно выступают в каком-либо учреждении или клубе. Пример — резиденты юмористической передачи «Камеди-клаб».
Как определить
Определить тот факт, что лицо является резидентом/нерезидентом РФ, несложно. Сделать это можно несколькими способами.
Валютные операции
Валютные резиденты – это все российские граждане, за исключением лиц, живущих за рубежом от года. Условие может быть нарушено даже в том случае, если россиянин приедет в РФ на день. В остальных ситуациях все граждане РФ автоматически признаются российскими резидентами.
Налогообложение, разница в ставке НДФЛ
Лица, признанные резидентами, уплачивают подоходный налог в размере 13%. Чтобы иностранец стал относиться к этой категории, он должен прожить в стране от 183 дней в течение года, иначе придется уплачивать налог по ставке 30%.
Иностранный гражданин с РВП
Разрешение на временное проживание получают все иностранцы, принявшие решение временно задержаться на территории страны. На документе указывается срок его оформления и дата отбытия. Поэтому посчитать дни, в течение которых иностранец находится на территории РФ, несложно.
Контрагенты и подрядчики
Определить статус контрагента можно по его ИНН и прочим идентификационным показателям (КПП, номер счета в банке и т. д.). Это позволит избежать проблем с законодательством, заключая партнерские соглашения с нерезидентами.
Документ для банка
Многие банки требуют документ, подтверждающий правовой статус потенциального клиента. Получить его можно на официальном сайте Федеральной налоговой службы или при личном обращении. Процедура займет не более 5 минут.
Таким образом, валютное и налоговое законодательство Российской Федерации в процессе определения допустимых операций и сумм взносов руководствуется тем, является ли лицо резидентом или не относится к данной категории, т. к. между этими статусами есть различия.
О том, кто такой нерезидент, дополнительно можно узнать на видео.
Подведём итоги
Лица, которые постоянно проживают в России, работают официально, послушно платят налоги и выезжают заграницу только в отпуск, могут не беспокоиться о сохранности своего резидентского статуса. Сомнения могут возникнуть у людей, активно перемещающихся из страны в страну и проводящих вне дома существенное количество времени. Чтобы сохранить лояльную налоговую ставку и возможность пользоваться льготами по налогам, им стоит тщательно считать количество дней, которые они прожили в России. Мы уже выяснили, что их должно быть больше, чем 183.
Когда оказывается, что для сохранения или получения статуса резидента нужно пробыть в стране немного больше, чем вам хотелось бы, может и имеет смысл сделать это. Если же дни, проведённые в стране, существенно не дотягивают до нужной цифры, кроме, как смириться с положением нерезидента, ничего не остаётся.
Резиденты Российской Федерации
Согласно действующим законам, статус резидента РФ зависит не от подданства субъекта, а от сроков его нахождения на территории страны. Особую роль его наличие/отсутствие играет в налоговом законодательстве и банковской сфере. При этом понятие резидента в том и в другом случае имеют ряд существенных отличий.
Резидент для налоговых органов
Определение того, кто является налоговым резидентом РФ, содержится в ст. 207 НК. В ней указано, что данным статусом обладают:
- Физические лица, проживающие на территории России свыше 183 дней в течение календарного года. При этом срок пребывания может быть как непрерывным, так и прерывающимся на различные периоды. Допускаются перерывы нахождения в РФ длительностью до полугода при обучении, отдыхе и лечении за рубежом.
- Находящиеся на воинской или государственной службе и служащие органов местного самоуправления, командированные за пределы РФ (независимо от срока пребывания за пределами страны).
Те, кто не относится ни к одной из указанных категорий, не является налоговым резидентом России. Также этот статус утрачивают те, кто, выполняя обязанности торгового представительства, находятся за пределами страны свыше установленного законодательством срока.
Преимущества резидентов перед нерезидентами
Основным преимуществом обладателей статуса резидента является пониженная ставка налога на доходы. Для них она составляет 13%, в то время как нерезиденты оплачивают НДФЛ по ставке 30%. Учитывая это, а также обстоятельства, дающие право на резидентство, получается, что иностранцы со статусом резидента находятся в более выгодных условиях, чем граждане РФ, зарабатывающие деньги в России, но большей частью проживающие за пределами страны.
Обязанности налоговых резидентов РФ
Те, кто являются резидентами с точки зрения налогового законодательства, наряду с уменьшенным процентом по НДФЛ, имеют и ряд обязательств, в том числе:
- необходимость уведомлять налоговую РФ об открытии новых счетов в любой стране мира;
- предоставление отчета обо всех движениях денежных средств на иностранных счетах за год.
Права нерезидентов
Эти права закрепляет статья 24 ФЗ «О валютном контроле и валютном регулировании». К ним относятся:
- Право ознакомления с актами ревизий, осуществленных агентами и органами валютной поверки.
- Право обжалования действий (бездействий) и решений агентов и органов валютного контроля в установленном законом порядке.
- Право на компенсацию реального ущерба, нанесенного преступными действиями (бездействиями) агентов или органов валютного контроля в установленном законом порядке.
Расчет резидентства
Как считать 183 дня для резидента? Вопрос о налоговом статусе физлица решается сообразно с датой получения этим лицом прибыли, с которой нужно уплатить налог. Налоговому агенту (работодателю) необходимо, к примеру, определиться: является ли на дату 10 мая 2018 года трудящийся налоговым резидентом. Ведь ему нужно знать, по какой налоговой ставке вычислять НДФЛ — 13 % или 30 %.
Для этого берется период в 12 месяцев, предшествующий дате получения прибыли. В нашем примере этот период начинается 10 мая 2017 года, а заканчивается 9 мая 2020 года. Далее нужно подсчитать число дней фактического нахождения физлица на землях РФ за это время.
При этом дни отъезда и дни въезда в РФ вводятся в дни фактического нахождения в стране. Между тем, период пребывания физлица в РФ не прекращается на периоды выезда за границы государства для скоротечного (менее 6 месяцев) врачевания или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Если же человек выезжает на каникулы, он не подпадает под эту статью и не включается в период пребывания физлица в РФ. В итоге, если дней пребывания физлица в стране набралось 183 и больше, то лицо именуют налоговым резидентом.
Итоги
Итак, кто такой резидент и нерезидент РФ? Налоговый резидент. Статусом налогового агента физическое лицо, которое в соответствии с законодательством РФ имеет право на пониженную ставку НДФЛ (13%). Чтобы получить статус налогового резидента РФ, необходимо провести в стране большую часть времени в течение года и подтвердить это соответствующими документами.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.