Индивидуальный инвестиционный счёт и другие налоговые льготы и вычеты для инвесторов

Доходы от продажи ценных бумаг облагаются налогом по ставке 13%. Но можно не платить НДФЛ, если владеть акциями и облигациями более трех лет. За каждый год, в течение которого ценная бумага находится в портфеле, инвестор освобождается от налога с прибыли в размере 3 млн рублей. Независимый финансовый советник Наталья Смирнова рассказала, как работает эта льгота и как ею воспользоваться.

Как работает вычет

Вычет или льгота на долгосрочное владение ценными бумагами, ЛДВ, трехлетний вычет, трехгодичка — так инвесторы называют один из инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных налоговым кодексом. Его суть в том, что положительный финансовый результат от продажи ценных бумаг можно освободить от налога, если продать их через три года и более с даты приобретения.

Финансовый результат — это доходы от продажи бумаг минус расходы на их приобретение с учетом комиссий. Для простоты далее я буду говорить о прибыли — инвесторы обычно так называют положительный финансовый результат от сделок.

Вычет относится к прибыли от продажи бумаг, которые одновременно:

  1. Допущены к торгам на Московской или Санкт-Петербургской бирже.
  2. Обращаются на организованном рынке. Ценная бумага считается обращающейся, если за три месяца до даты продажи она торговалась хотя бы в один из дней и биржа рассчитала по ней рыночную котировку или цену закрытия.

Акции Macy’s торгуются и на Московской, и на Санкт-Петербургской бирже, то есть удовлетворяют этим условиям.

Чтобы можно было применить вычет, ценные бумаги вы должны приобрести не ранее 1 января 2014 года. Место и способ приобретения могут быть любыми: можно покупать на российской или иностранной бирже, в рамках первичного размещения или на внебиржевом рынке. Также неважно, совершаете вы сделку через российского или иностранного брокера. Бумаги даже можно получить в наследство или в подарок.

К моменту реализации ценные бумаги должны находиться в собственности не менее трех лет. Например, если вы купили ценные бумаги 14 января 2019 года, то, чтобы получить вычет, продать их нужно не ранее 14 января 2022 года.

Датами покупки и продажи считаются даты расчетов по сделкам, а не даты их заключения. Это важно, когда сделки заключаются в режиме Т+2, как в случае с акциями и фондами, или Т+1, как в случае с облигациями. Например, если вы купили акции и облигации 14 января 2019 года, то расчеты по облигациям прошли 15 января, то есть на следующий торговый день, а по акциям — 16 января, через два торговых дня.

Ценные бумаги можно отдавать в заем или РЕПО, а также переводить между своими счетами и даже между брокерами — это не прерывает срок владения. Но если вы переоткрываете позицию, чтобы, например, зафиксировать убытки и уменьшить налоговую базу, срок непрерывного владения прервется и будет считаться с нуля.

Срок владения не наследуется. Если ценные бумаги переданы по наследству, его отсчет пойдет с момента зачисления ценных бумаг на счет наследника.

Место и способ реализации тоже не ограничены. Единственное условие: ценные бумаги должны быть проданы не на индивидуальном инвестиционном счете, поскольку этот вычет не работает на ИИС. Вы можете продать свои иностранные бумаги на любой бирже, необязательно на российской.

Чтобы определить очередность продажи ценных бумаг, используется метод ФИФО, то есть First In, First Out — «первым пришел — первым ушел». Это значит, что сначала будут проданы те ценные бумаги, которые были куплены первыми по времени.

Покажу на примерах. Начнем со сделок с акциями одного эмитента:

  • 27 декабря 2013 года — покупка 50 акций;
  • 15 мая 2019 года — покупка 100 акций;
  • 20 июля 2020 года — продажа 100 акций;
  • 13 мая 2021 года — продажа 50 акций.

В этом примере к прибыли от продажи ценных бумаг нельзя применить вычет. Первые 50 ценных бумаг куплены до 1 января 2014 года, а следующие 100 были в собственности инвестора менее трех лет.

Еще один пример, тоже с акциями одного эмитента:

  • 1 марта 2016 года — покупка 100 акций;
  • 6 апреля 2018 года — покупка 50 акций;
  • 4 сентября 2019 года — продажа 50 акций;
  • 14 августа 2020 года — продажа 100 акций.

В этом примере вычет можно применить к прибыли от продажи 50 акций в 2019 году и к продаже 50 из 100 акций в 2020 году. Срок владения 50 ценными бумагами, купленными в 2018 году и проданными в 2020 году, — менее трех лет, и на прибыль от них вычет не распространяется.

У вычета есть предельный размер — от налога можно освободить 3 000 000 Р прибыли за каждый полный год владения ценными бумагами. Если срок владения для отдельных пакетов ценных бумаг различный, применяется формула:

КБцб × 3 000 000 Р

Вот как считается коэффициент Кцб:

V — это доход от реализации ценных бумаг. В числителе умножается доход — деньги от продажи каждого подходящего под вычет пакета ценных бумаг — на срок владения каждым таким пакетом и суммируются полученные произведения.

В знаменателе суммируются те же доходы. В доходы входит сумма продажи ценных бумаг и накопленный купонный доход — НКД, полученный при продаже облигаций. Но не входят купонные выплаты и дивиденды, полученные в период владения ценными бумагами. Расходы на приобретение в этой формуле не учитываются.

Вычет не может быть больше, чем прибыль от продажи подпадающих под вычет ценных бумаг и совокупная прибыль по всем операциям с ценными бумагами. Вот как это работает на примере с тремя разными ценными бумагами и разным сроком нахождения в собственности.

Данные по закрытым позициям за год

Ценная бумага Срок владения в полных годах Доход от реализации Расходы на приобретение Прибыль
Паи фонда FXDE — FinEx MSCI Germany UCITS ETF 4 14 000 000 Р 11 000 000 Р 3 000 000 Р
Акции НЛМК 6 10 000 000 Р 3 500 000 Р 6 500 000 Р
Облигации VTB Eurasia DAC 3 16 000 000 Р 13 000 000 Р 3 000 000 Р

Паи фонда FXDE — FinEx MSCI Germany UCITS ETF

Срок владения в полных годах

4

Доход от реализации

14 000 000 Р

Расходы на приобретение

11 000 000 Р

Срок владения в полных годах

6

Доход от реализации

10 000 000 Р

Расходы на приобретение

3 500 000 Р

Облигации VTB Eurasia DAC

Срок владения в полных годах

3

Доход от реализации

16 000 000 Р

Расходы на приобретение

13 000 000 Р

Кцб будет таким: (14 × 4 + 10 × 6 + 16 × 3) / (14 + 10 + 16) = 4,1.

Предельный размер вычета в данном случае — 12 300 000 Р: 3 000 000 Р × 4,1. Такую прибыль можно освободить от налога. С прибыли сверх этой надо платить НДФЛ.

Вот несколько ситуаций, чтобы были понятнее особенности вычета:

  • если прибыль от всех операций с ценными бумагами за год равна 15 млн рублей, прибыль от продажи подходящих под вычет бумаг — 12,5 млн, а рассчитанный предельный размер вычета — 12,3 млн, то сумма налогового вычета будет равна 12,3 млн рублей. С 2,7 млн инвестор заплатит налог 13%;
  • если при тех же условиях в течение года часть ценных бумаг была продана с убытком и прибыль от всех операций с ценными бумагами составляет 10 млн рублей, то размер вычета будет равен 10 млн. Инвестор не будет платить НДФЛ по итогам года;
  • если, например, инвестор в феврале 2021 года зашортил акции «Самолета» и, несмотря на прибыль по остальным сделкам, суммарно за год получил убыток по обращающимся ценным бумагам, вычет не будет предоставлен и сгорит.

Вычет можно использовать каждый год, в котором были проданы ценные бумаги, доход от которых подпадает под вычет. Неиспользованный остаток вычета нельзя перенести на следующий год.

Вычетом может воспользоваться только налоговый резидент РФ. Нужно быть налоговым резидентом на 31 декабря того года, в котором были проданы ценные бумаги. Вычет можно получить через налогового агента, то есть брокера или доверительного управляющего, либо через налоговую инспекцию.

Льготы при долгосрочном владении ценными бумагами

Это льготы, которые предусмотрены при долгосрочном владении ценными бумагами. Они распространяются на инвесторов, которые являются держателями ценных бумаг на протяжении определенного времени.

Такие льготы бывают нескольких видов.

1.Вычет в размере положительного финансового результата, предусмотренный пп.1 п.1 Ст.219.1 НК РФ. Такой вычет ещё называют “3-х годичной льготой”.

Он распространяется на инвесторов, которые непрерывно владеют ценными бумагами на протяжении трех и более лет.

Если инвестор приобрел ценные бумаги и три года воздерживался от их реализации, а позднее решил их продать и в результате совершенной сделки получил прибыль, при применении вычета в размере финансового результата он может значительно уменьшить налоговую базу и, соответственно, размер налога.

Примечание: данный вычет не всегда избавляет физических лиц от уплаты налога, а позволяет сократить размер налоговой базы до 3 млн руб. за каждый год владения.

Предельная сумма вычета составляет 3 млн руб. за каждый год владения ценными бумагами, но не более положительного финансового результата от продажи ценных бумаг, на которые распространяется вычет, и не более совокупной прибыли от всех операций с ценными бумагами за год. За три года владения ценной бумагой инвестор может уменьшить доход от продажи таких ЦБ на сумму до 9 млн руб., за 4 года – до 12 млн руб. и так далее.

Внимание! Данный вычет распространяется только на ценные бумаги, допущенные к торгам у Российского организатора торгов (в том числе, на иностранные ценные бумаги) и относящиеся к обращающимся ценным бумагам, т.е. имеющие рыночную котировку. Обращающейся ценная бумага должна быть на момент реализации.

Также данный вычет можно применить в отношении паев открытых ПИФов под управлением российских управляющих компаний (обращающихся и необращающихся).

При вступлении инвестора в права наследования активов, срок владения ими прерывается. Новый отсчет срока владения начинается с даты смены собственника.

Вычет можно получить через брокера или обратившись в налоговую инспекцию.

Внимание! Важно учитывать, что льгота распространяется только на ценные бумаги, поступившие в собственность инвестора в период после 1 января 2014 года.

Вычет не применяется в отношении дохода, полученного в результате сделок со следующими финансовыми инструментами:

  • паи закрытых или интервальных ПИФов;
  • драгоценные металлы;
  • срочные контракты;
  • валюта;
  • инструменты товарного рынка.

В рамках индивидуального инвестиционного счета (ИИС) такой вычет применить нельзя.

  1. Налогообложение по ставке 0%, предусмотренная п. 17.2 ст. 217 НК РФ.

Данная льгота предполагает освобождение от уплаты налога с дохода, полученного от реализации ценных бумаг. Применяется в отношении ценных бумаг, указанных в п.17.2 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 284.2 НК РФ и ст. 284.2.1 НК РФ.

Рассмотрим каждый случай подробнее.

2.1 Льгота в высокотехнологичном (инновационном) секторе экономики

Льгота, предусмотренная для ценных бумаг, относящихся к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики согласно Ст. 284.2.1. НК РФ., аналогична 3-х годичной льготе, за исключением 2 отличий:

  • отсутствия лимитов по сумме дохода, подлежащего освобождению от уплаты налога;
  • сокращения срока владения ценными бумагами до 1 года вместо 3 лет.

С перечнем ценных бумаг, к которым применима данная льгота, можно ознакомиться на сайте Московской биржи: https://www.moex.com/ru/markets/rii/rii.aspx

Внимание! Приобретение ценных бумаг должно быть не ранее включения эмитента в Перечень ценных бумаг, относящихся с высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики, а продажа до исключения из такого списка.

При этом важно помнить, что займы и сделки РЕПО по таким ценным бумагам не допускаются – они прерывают срок владения ценной бумагой.

Срок владения такими ценными бумагами составляет 1 год, если ЦБ проданы до 31.12.2022 года. В остальных случаях – 5 лет.

Предоставляется брокером по умолчанию по итогам года. Возможно применение в рамках индивидуального инвестиционного счета (ИИС).

2.2.  Льгота по акциям согласно п.2 ст. 284.2 НКРФ.

Данная льгота применяется по отношению к акциям российских и/или иностранных организаций (для проданных до 01.01.2021 это акции только российских организаций, для проданных после 01.01.2021 – российских и иностранных компаний),  при условии, что эти акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 % активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

Минимальный срок непрерывного владения такими ценными бумагами должен составлять не менее 5 лет без ограничений по дате приобретения. При этом важно помнить, что займы и сделки РЕПО по таким ценным бумагам не допускаются – они прерывают срок владения ценной бумагой.

Данная льгота предоставляется Брокером при условии предоставления справки от эмитента о том, что на последний день месяца, предшествующего месяцу продажи ЦБ, активы эмитента состояли из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, не более чем на 50%.

2.3. Льгота по необращающимся ценным бумагам.

Данная льгота предполагает освобождение от уплаты налога с дохода, полученного от реализации необращающихся ценных бумаг.

Срок владения такими ценными бумагами должен составлять не менее 5 лет, при этом ценная бумага должна быть необращающейся в течение всего срока владения.

Также не стоит забывать о том, что займы и сделки РЕПО по таким ценным бумагам не допускаются – они прерывают срок владения ценной бумагой.

Для ценных бумаг, проданных до 27.11.2018 года, приобретение должно быть не ранее 01.01.2011 года. Для проданных после 27.11.2018 года – без ограничений по дате приобретения.

Внимание! Данная льгота распространяется только на ценные бумаги, проданные до 01.01.2021 года. К ценным бумагам, проданным после 01.01.2021, эту льготу применить нельзя.

Закон о ЛДВ простыми словами

Нормативное регулирование операций по налогообложению операций с ценными бумагами изложено в ст. 214.1 НК РФ. Перечень налоговых вычетов содержится в ст.219.

Федеральным законом № 402-ФЗ от 28.12.2013 г. в Налоговый кодекс и закон «О рынке ценных бумаг» были внесены изменения, касающиеся, в частности, налоговых льгот для акционеров. Простыми словами, наиболее важное изменение состоит в том, что физические лица, имеющие акции, облигации или паи фондов в собственности 3 года и более, освобождаются от НДФЛ при их продаже.

До принятия данной нормы прибыль от операций на фондовом рынке облагалась НДФЛ по ставке 13% для налоговых резидентов и 30% – для нерезидентов. Изменение коснулось исключительно налоговых резидентов РФ (т.е. лиц, находящихся на территории России не менее 183 календарных дней в году).

Налоговой базой признается разница между ценой продажи и покупки бумаг. Именно разница, а не вся сумма выручки. Для акций и облигаций, приобретенных начиная с 01.01.2014 г., действует новый порядок налогообложения. Рассмотрим, на какие категории граждан распространяется льгота на долгосрочное владение ценными бумагами.

Как рассчитывается размер льготы

Статьей 219.1 НК РФ установлен лимит для ЛДВ в размере 3 млн. руб. в год. Если гражданин продает в отчетном году бумаги с разными сроками нахождения в собственности, то сумма лимита корректируется на коэффициент, который рассчитывается по формуле:

[ Кцб=frac{displaystylesum_{i=3}^{n} Vi*i}{displaystylesum_{i=3}^{n} Vi} ,где ]

( Vi )​ – прибыль от продажи бумаг;

( i )​ – срок нахождения активов в собственности, лет;

( n )​ – количество сроков.

Если сроки одинаковые, ​( n )​ принимается равным 1.

Далее мы рассчитаем льготу на долгосрочное владение ценными бумагами на примере с использованием этой формулы, а пока приведу простой пример, где будет только один вид акций и срок владения ими составит 3 года.

Петр в 2018 году купил акции на Мосбирже на сумму 10 млн. руб. В 2021 году их рыночная стоимость возросла до 26 млн. руб. и Петр решил их продать. Бумаги учитывались на брокерском счете. Прибыль от реализации составила 10 млн. руб., из них 9 млн. освобождены от НДФЛ.

Таким образом, сумма налога составит:

[ (26000000 – 1000000 – 3000000*3)*13% = 910000 , руб. ]

Если бы Петр купил акции в 2017 году, то размер вычета составил бы не 9, а 12 млн. руб., поскольку 3 миллиона – размер ежегодного вычета.

Для ценных бумаг инновационного сектора лимит для получения ЛДВ не ограничен, а минимальный срок владения составляет 1 год. После 31.12.2022 г. произойдет отмена этой льготы.

Можно ли совместить ЛДВ с приобретением зарубежных ценных бумаг

Если акции или облигации, выпущенные иностранным эмитентом, торгуются на Московской или Санкт-Петербургской биржах, то к ним может применяться ЛДВ на общих основаниях. В долларах или другой иностранной валюте ЛДВ не рассчитывается – стоимость ценных бумаг пересчитывается в рублях по курсу ЦБ на дату реализации.

На активы, торгующиеся на внебиржевом рынке, льгота не распространяется.

Как воспользоваться льготой

Льготой долгосрочного владения можно воспользоваться двумя способами:

  • Через налоговую — можно вернуть излишне уплаченный НДФЛ после продажи ценных бумаг. Для этого потребуется заполнить декларацию 3НДФЛ. За вычетом можно обратиться в течение трех лет после продажи бумаг.
  • Через брокера — для этого нужно уведомить брокера о желании воспользоваться вычетом до продажи бумаг и заполнить форму заявки на налоговый вычет. Только получив от брокера подтверждение, можно продавать бумаги. В этом случае декларация будет уже не нужна. 

Льгота по долгосрочному владению ценными бумагами (ЛДВ)

Она же трёхлетняя льгота, она же инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.

Представляет собой налоговый вычет на доход от продажи ценных бумаг, бывших в собственности больше 3-х лет, в размере 3Мр за каждый полный год владения каждым наименованием бумаги. Только для бумаг, обращающихся на российских биржах. Не работает на ИИС.

Как получить. После продажи бумаг направить брокеру заявление на применение льготы. Заявление требуется по закону. Вменяемый брокер сам пришлёт вам сообщение, что ваша сделка попадает под льготу и приложит форму заявления. Останется только подписать и отдать.

Точный алгоритм расчёта размера льготы можно узнать здесь.

Причины отказа в вычете

Даже если ценные бумаги находились в собственности более трех лет, в ЛДВ может быть отказано. Основанием для отказа в предоставлении льготы являются обстоятельства:

  1. Отсутствие статуса налогового резидента. Если больше полугода вы находились за границей – претендовать на вычет вы не можете. Существуют некоторые исключения (лечение, военная и государственная служба и др.). Поэтому, даже если вы находились в длительной загранкомандировке и при этом вы не являетесь сотрудником органов власти или военнослужащим – посчитайте количество дней вашего пребывания на территории России. Этот срок должен составлять не менее 183 календарных дней.
  2. Продажа активов на ИИС. Даже если инструменты в течение 3 лет и более учитывались на ИИС – для получения льготы на долгосрочное владение ценными бумагами вам необходимо перевести их на брокерский счет. При этом срок владения активами сохраняется.
  3. Бумаги были куплены ранее 01.01.2014 г.
  4. Продажа паев закрытых ПИФов и других активов, на которые ЛДВ не распространяется.

Совмещение льгот с ИИС

При продаже ценных бумаг на ИИС инвестор не получает права на использование вычета в размере финансового результата (“3-х годичной льготы”). Но если перевести активы с индивидуального инвестиционного счета на обычный брокерский, ситуацию можно изменить.

В таком случае срок владения ценными бумагами сохраняется. Его отсчет начинается с даты приобретения ценных бумаг на ИИС. Таким образом, инвестор получает возможность воспользоваться данным вычетом на брокерском счете.

Можно также использовать методику одновременного получения выгоды от налогового вычета по ИИС и льготы при долгосрочном владении. Способ инвестирования заключается в том, чтобы держать активы, которые планируется наращивать, на брокерском счете. Это позволит эффективно использовать вычет в размере финансового результата, т. к. здесь отсутствует лимит вложений.

Вычет типа “Б” в рамках ИИС лучше использовать в случае совершения спекулятивных сделок, которые приносят максимальную прибыль, избегая таким образом уплаты НДФЛ.

Совмещая оба счета, обычный брокерский и ИИС, инвестор получает следующие преимущества:

  • применение сильных сторон обоих счетов на практике с выгодой для себя;
  • возможность максимально эффективно сбалансировать инвестиционный портфель;
  • отсутствие ограничений по объему инвестиций.

У каждой из перечисленных льгот имеются свои преимущества. При этом нельзя недооценивать выгоды, которые сопряжены с открытием индивидуального инвестиционного счета. Для максимально эффективной экономии рекомендуется совмещать льготы по брокерскому счету с ИИС. Таким образом, многим инвесторам удается существенно сократить налоговые издержки.

Льгота на доход от продажи бумаг высокотехнологичного сектора

Даже писать не буду. И льгота до 22-го года, и в списке попадающих под неё бумаг — очевидный шлак из 5-го эшелона.

Какая база при расчете ЛДВ

Размер льготы составляет 3 млн. российских рублей за год при условии владения ценными бумагами более трех лет. Эта база рассчитывается как разница между ценой продажи и покупки.

Если активы были получены в виде наследства или по договору дарения, то затраты на их приобретение отсутствуют. В этом случае вы вправе претендовать на вычет, если стоимость проданных ЦБ составляет 3 млн. руб. и с момента оформления собственности прошло 3 года.

Возможность зачесть убытки предыдущих лет

Если в какой-то год вы получили убыток по брокерскому счёту на фондовом или срочном рынке (но не на валютном!), то в следующий прибыльный год вы можете уменьшить налогооблагаемый доход на размер этого убытка.

  1. Возьмите у брокера справку об убытках (единой формы нет, каждый брокер выдаёт по-своему; у Промсвязи, например, просто «у такого-то такого-то в такой-то год по брокерскому счёту столько-то убытка», Открытие присылает пару десятков листов А4 с подробными расчётами) за этот год.
  2. В прибыльном году напишите декларацию, перечислив доходы по брокерским счетам (из 2-НДФЛ от брокера) и указав в разделе убытков прошлых лет сумму убытка. Приложите справки о доходах и об убытках.
  3. «Неиспользованную» часть убытка можно переносить на последующие годы в течение 10 лет.
  4. Декларацию писать обязательно, сам брокер в следующем году ваши убытки от предыдущего учесть не может.
  5. Дивиденды не учитываются, с них налог платится всегда.
  6. Убыток считается и переносится отдельно по фондовому (ФР/ЦБ) и срочному (ФИСС/ПФИ) рынкам. По итогам года брокер уменьшает доход с одного рынка на убыток с другого, а вот на последующие годы они переносятся раздельно.
  7. ОСТОРОЖНО! Убыток переносится на последующие годы, а не на предыдущие. Если вы в 2019г зафиксировали 10Мр прибыли, и тут же купили на них что-то, что в 2020г обесценилось в ноль, деньги на 1,3Мр налога вам найти придётся.

Льготы по облигациям

  1. Не облагается налогом курсовая переоценка стоимости облигаций Минфина в валюте. Пусть вы купили облигацию по цене номинала в 1000$ при курсе 1$=60р, а в день погашения курс был 1$=70р. Если это была облигация Минфина, то налог вы не заплатите. Для других облигаций он будет (70×100060×1000)×13%=1300р.
Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...