Бухучет инфо

Содержание

Снижение страховых взносов с апреля 2020 года

Для малых предприятий до апреля 2020 года не было каких-то послаблений и скидок. Потом появился коронавирус, наступила самоизоляция, правительство решило помочь малому бизнесу и снизить размер взносов.

Какие налоги с зарплаты нужно удерживать

«Зарплатные» налоги, которые работодатель должен рассчитать, удержать и перевести в бюджет, можно разделить на две большие группы. В первую входят те суммы, которые перечисляются за счет работника. Эти платежи удерживаются из зарплаты при ее выплате, и работник получает «на руки» меньше, чем было начислено до налогообложения. А во вторую группу обязательных отчислений входят те суммы, которые перечисляются за счет работодателя. Остановимся на каждом платеже подробнее.

Бухгалтерия Рассчитывайте зарплату и пособия с учетом повышения МРОТ с 2021 года Рассчитать бесплатно

Кто платит взносы в Пенсионный фонд: работодатель или работник?

К плательщикам страховых взносов в ПФР относятся лица, перечисленные в ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

  1. Плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физ. лицам (работникам). Это организации, ИП, физ. лица, не являющиеся ИП.
  2. Плательщики, которые не осуществляют выплаты и иные вознаграждения физ. лицам. Это могут быть индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, оценщики, патентные поверенные, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, медиаторы.

Часто граждане путают взносы на обязательное пенсионное страхование с налоговым обложением в размере 13% (НДФЛ). Важно понимать, что сам работник не осуществляет отчислений в Пенсионный фонд — этим занимается его работодатель. Причем сумма взносов не вычитается из заработной платы работника. Эти средства выплачиваются за счет работодателя, а их сумма рассчитывается исходя из размера фонда оплаты труда.

Если гражданин является самозанятым (ИП, адвокат, нотариус и т.д.), то отчисления в ПФР он производит «сам за себя». При этом размер отчислений будет зависеть от его годового дохода.

Если гражданин относится одновременно к нескольким категориям, то ему необходимо уплачивать страховые взносы в ПФР

по каждому основанию

. К примеру, если ИП работает на себя и при этом имеет сотрудников в штате, то платежи в ПФР он осуществляет и

за себя

, и отдельно за каждого работника.

Кто обязан отдавать с зарплаты пенсионные взносы

Прежде чем рассказать, сколько должно отчисляться в ПФР тем, кому выдается официальная зарплата, стоит сообщить – кто конкретно обязан производить расчет и перевод взносов. По закону данная функция возлагается на работодателя. Названный статус присваивается как юридическому, так и физическому лицу, которое для осуществления экономической деятельности привлекает наемный персонал. Непременным условием возникновения правоотношений является заключение трудового договора.

Читайте также: Сколько получает сварщик 1, 2, 3, 4, 5, 6 разряда в России

Предприятие в соответствии с действующими нормами:

  • насчитывает и выдает зарплату работнику;
  • отчисляет за него обязательные взносы в социальные фонды и подоходный налог (НДФЛ).

Кроме того, работодатель выполняет функцию страхователя. Сами сотрудники ничем из вышеописанного не занимаются. При этом за персонал и лично за себя взносы как на ОПС, так и ОМС (обязательная медстраховка) отчисляются следующими субъектами хозяйственной деятельности:

  • самозанятые;
  • ИП;
  • адвокаты;
  • нотариусы.

Установленный тариф

Пенсионные отчисления с заработной платы регулирует статья 33.1 ФЗ № 167. Для начисления пенсии в ПФР перечисляется 22% от зарплаты. Правило действует, если страховые взносы не превышают предельную величину. Когда сумма выше установленных лимитов, дополнительно действует тарифная ставка 10%. Базу, с которой исчисляются страховые взносы, определяет Правительство РФ. Показатель ежегодно пересматривается. Так, база для начисления страховых взносов в 2017 году составляла 876 тыс. руб. В 2018 году норму повысили до 1021 тыс. руб.

Обратите внимание: Страховые взносы производятся по индивидуальному и солидарному тарифу. Второй требуется для создания фиксированной выплаты. Дополнительно деньги идут на иные нужды, предусмотренные действующим законодательством. На эти цели начисляется 6% от взноса. Остальные 16 идут на индивидуальный тариф.

Граждане, родившиеся до 1966 года и позднее, но отказавшиеся от формирования накопительной пенсии, направляют средства на финансирование страховой пенсии. Если гражданин родился в 1967 году и позже и был выбор в пользу создания накоплений, 16% направляется на формирование страховой, а 6% – на создание накопительный выплаты. Дополнительно должны производиться страховые взносы на ОМС. Их размер составляет 5,1%. Деньги направляются в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Ряд плательщиков имеет право использовать пониженную тарифную ставку страховых взносов в обоих инстанциях. Перечень приводится в статье 58 ФЗ № 212.

Нормативная база

Решив узнать, куда и в каком размере направляются взносы с заработной платы, работник должен обратиться к действующему законодательству. Весь перечень отчислений зафиксирован в статьях 133-142 ТК РФ.

Эксперты советуют подробно ознакомиться с положениями действующих нормативно-правовых актов.

Для всех субъектов малого и среднего бизнеса действует новый тариф взносов 15%.

Причем новый тариф действует как по договорам трудовым, так и по договорам подряда.

Выплаты сотруднику за месяц

Ставка взносов, %

на пенсионное страхование

на медицинское страхование

на социальное страхование

12 792 руб. и меньше 22 5,1 2,9/1,8
Больше 12 792 руб. 10 5 0

Страховые взносы за работников

В России действует система обязательного страхования физических лиц, основными участниками которой являются работники и их работодатели. Страховые взносы, в отличие от НДФЛ, уплачиваются за счёт работодателей по следующим тарифам:

  • пенсионное страхование – 22%;
  • медицинское страхование – 5,1%;
  • социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству – 2,9%.

Как видим, совокупный тариф обязательных страховых взносов за работников составляет 30% от выплаченных им сумм. Не облагаются взносами только некоторые доходы, перечисленные в статье в статье 422 НК РФ. Однако с апреля 2020 года ставки с выплат выше МРОТ снижены, поэтому общий размер взносов с них составляет не 30%, а 15%.

Кроме совокупного тарифа работодатели по трудовым договорам платят за работников ещё один взнос — на страхование по травматизму и профессиональным заболеваниям. Здесь ставка взносов зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности работодателя и составляет от 0,2% до 8,5%.

Если же сотрудник нанят по договору гражданско-правового характера, то за него в обязательном порядке надо перечислять взносы только на пенсионное и медицинское страхование. Условие о социальном страховании и страховании от травматизма и профзаболеваний указывается в договоре ГПХ по желанию сторон.

Доп. взносы в Пенсионный фонд за вредные и опасные условия труда

Согласно ст. 428 Налогового кодекса РФ, для отдельных категорий плательщиков применяются дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР. Они устанавливаются в отношении работников, которые трудятся в опасных или вредных условиях труда. Класс условий труда устанавливает комиссия, которая проводит специальную оценку и аттестацию рабочих мест. По результатам спецоценки условий труда устанавливается ставка дополнительного взноса, который должен перечислять работодатель.

Класс условий труда Оценка условий труда Дополнительный тариф
Опасный 4 8%
Вредный 3.4 7%
3.3 6%
3.2 4%
3.1 2%
Допустимый 2 0%
Оптимальный 1 0%

При исчислении дополнительного страхового взноса за вредные условия труда нет никаких ограничений по предельной базе.

Если специальная оценка труда работодателем не проводится, то дополнительные взносы на ОПС в 2021 году уплачиваются по ставке 9% за работников по Списку №1 и 6% — по Списку №2 и «малым спискам».

Возмещение расходов на соцстрахование и подсчет чистой ЗП

Начиная с 2017 года, руководители фирм вправе вернуть суммы пособий из средств Фонда соцстрахования. В итоге наниматель переводит в казну средства за минусом пособий.

Если же размер взносов будет ниже, чем размер пособий, то работодатель засчитывает разницу в счет уплаты средств в следующих годах либо запрашивает у ФСС недостающие средства.

Понесенные расходы

Понесенные расходы

Начиная с 2017 г. инспекторы ИФНС, получив от работодателя ежеквартальный расчет, передают его в ФСС. Инспекторы из ФСС проверяют точность начисления НДФЛ во время осуществления специальной проверки.

Если в итоге обнаружены недочеты в расчетах, то ИФНС направляет работодателю требование о выплате недополученных средств.

Если нарушений не обнаружено, то ИФНС принимает расходы и возмещает нанимателю разницу между взносами по подоходному налогу и расходами.

При подсчете реальной ЗП (при заработке трудящегося за 1 год, который не выше налогооблагаемой базы) бухгалтеры применяют такую формулу:

грязная ЗП = чистая * (1 ÷ 0,87 * 1,3) = чистая * 1,49

И наоборот:

чистая = грязная * 0,67

Следует иметь в виду, что для конкретных трудящихся имеются исключения. В подобной ситуации подоходный будет ниже.

Порядок перечисления средств

Подчиненные, у которых в трудовом договоре прописана самостоятельная уплата обязательных сборов, а также индивидуальные предприниматели и самозанятые лица, производят перевод денежных средств в пользу пенсионного фонда сами. Об этом гласит статья 34 Налогового кодекса РФ. Для того, чтоб осуществить отчисления в ПФР без вмешательства работодателей и иных организаций, человеку достаточно узнать реквизиты получателя и временные рамки приема платежей.

Для накопительной пенсии, которая составляет 22% от ежемесячного дохода человека, государство предусматривает единый код: 39210202020061000160. Его необходимо указать в качестве основных реквизитов при обращении в банковскую кассу. Также этот идентификационный номер будет использоваться и для уплаты налога через терминал или в режиме онлайн.

Если же взыскание обязательных пошлин происходит у официально трудоустроенных граждан, то перечисленные действия будут выполняться бухгалтерией. В некоторых случаях сотрудники предприятий получают еще и определенные льготы на уплату пенсионных взносов, связанные с их деятельностью (к примеру, для специалистов ИТ размер сбора ПФР составляет всего 8%).

Какие суммы взноса не облагаются

Часть выплат не требует обязательных отчислений в ПФР.

Денежные средства не взимаются с:

  • расходов на командировку;
  • госпособий, выплачиваемых сотруднику;
  • компенсационных выплат.

Что выбрать: НПФ или ПФР

Непредсказуемая пенсионная политика заставляет многих граждан принимать кардинальное решение и переводить средства в негосударственное хранилище. К тому же, доходность по накоплениям в НПФ существенно выше – разница может достигать 3-7% от суммы накоплений в год.

Дополнительные плюсы перехода в НПФ:

  1. работник вправе самостоятельно выбирать фонд и переходить в другой 1 раз в год;
  2. представители негосударственного фонда не скрывают политику инвестирования и охотно уведомят об этом клиента;
  3. состояние пенсионного счета можно отследить онлайн;
  4. накопления можно завещать или передать наследникам;
  5. при банкротстве НПФ накопления вернут в государственный ПФ – гражданин ничего не потеряет.

Чтобы не ошибиться в выборе негосударственного фонда для хранения пенсионных денег, рекомендуем ознакомиться с рейтингом надежности и общим списком НПФ.

к содержанию ↑

Налог на доход

Теперь нужно прояснить ситуацию с налогом на доход физических лиц. Платить его должны физические лица, к коим на основании налогового кодекса Российской Федерации относятся:

  • Граждане Российской Федерации.
  • Граждане других стран.
  • Люди, не имеющие гражданства.

Стоит отметить тот факт, что далеко не каждый человек обязан платить НДФЛ. Данным налогом облагаются только:

  • Люди, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
  • Люди, не являющие налоговыми резидентами, но получающие доход на территории Российской Федерации.

Кто же является налоговым резидентом, спросите вы? Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ налоговым резидентом Российской Федерации является человек, который в течение двенадцати месяцев, идущих подряд, находился на территории России сто восемьдесят три дня и более.

От того, является человек налоговым резидентом страны или нет, зависит и процентная ставка налога на доход физических лиц.

Так, человек, являясь налоговым резидентом РФ, облагается подоходным налогом по ставке 13%, в то время как все остальные налогоплательщики заплатят 30% от своего дохода в пользу государственного бюджета Российской Федерации.

Стоит отметить, что не все денежные выплаты, составляющие заработную плату, подлежат обложению подоходным налогом. Полный перечень подобных выплат зафиксирован в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации. К ним относятся, к примеру, различного рода денежные компенсации сотрудникам, предусмотренные законодательством Российской Федерации на федеральном, региональном и местном уровне.

Для вашего удобства все налоговые отчисления с заработной платы были сведены в обобщающую таблицу.

Сравнение мировых налогов

Место Страна Ставка НДФЛ, %
1 Швеция 57
2 Дания 56
3 Япония 56
4 Австрия 55
5 Финляндия 54
6 Аруба 52
7 Нидерланды 52
8 Бельгия 50
9 Израиль 50
10 Словения 50
11 Ирландия 48
12 Португалия 48
13 Исландия 46
14 Люксембург 46
15 Австралия 45
16 Китай 45
17 Франция 45
18 Германия 45
19 Греция 45
20 Южная Африка 45
21 Испания 45
22 Соединенное Королевство 45
23 Зимбабве 45
24 Италия 43
25 Папуа Н.Г. 42

В таблице привел условно самые высокие ставки НДФЛ в мире. И во многих странах работодатель также платит страховые взносы, как и в России, при этом НДФЛ в этих странах не детский. Сможете примерно посчитать итоговый доход?

Налог в России один из самых маленьких в мире. Даже налог на ООО или ИП мизерный относительно других развитых стран.

Виды ответственности

За просрочку или неуплату налогов и взносов с зарплаты наступает налоговая, административная, а в отдельных случаях и уголовная ответственность.

Налоговый агент или ИП наказывается штрафом в размере 20-40% от указанной выплаты (ст. 122 НК РФ). При задержке уплаты взимаются пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

Уголовная ответственность для страхователя наступает при сознательном уклонении от уплаты взносов или большом размере долга. Так, предпринимателям и юрлицам грозит штраф от 100 до 300 тысяч рублей (от 200 до 500 тыс. руб., если долг особо крупный), принудительные работы или лишение свободы. Сроки и размер наказания зависят от тяжести преступления.

Важно!

Ответственны и те предприниматели, которые не подали отчетность, забыли её подать или давно не работают в качестве ИП, ведь обязанность по уплате страховых взносов сохраняется до момента снятия ИП с учета. Например, предприниматель, не представивший декларацию, может получить от ИФНС начисление взносов в размере 8 МРОТ (доход ИП не подтвержден).

С 2018 года введена амнистия для задолженностей и пеней по налогам, образовавшимся до 01 января 2015 года, и страховым взносам до 01 января 2017 года. Она касается только тех бизнесменов, которые не подали сведения в ПФР о своих доходах за эти периоды. На страховые взносы за себя и работников ИП амнистия не распространяется, их следует уплатить.

Избежать проблем с налоговой поможет передача участка по расчету заработной платы на аутсорсинг

Например, сотрудничество с нашей компанией предусматривает регулярную сверку с ИФНС и внебюджетными фондами, что входит в стандарт оказания бухгалтерских услуг.

Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?

Подпишитесь на обновления блога

Видео

2031

Была ли эта статья полезной?

Да

Нет

0 человек ответили

Спасибо, за Ваш отзыв!

человек ответили

Что-то пошло не так и Ваш голос не был учтен.

Нашли в тексте ошибку?

Выделите её, нажмите Ctrl + Enter и мы всё исправим!

В каких случаях можно платить по сниженному тарифу?

После временного отрезка 2011-2017 гг. и развития реформ относительно пенсионной сферы для отдельных категорий плательщиков отчисления в Пенсионный фонд осуществляются по сниженному тарифу. В их число входят:

  • ИТ-организации, если доход от профильной занятости составляет не менее 90%, получена аккредитация от государства, а число трудоустроенных составляет не менее 7 человек;
  • организации и ИП, выполняющие работу на УСН в производственной и социальной отраслях, род занятости которых отмечен в статье 427 НК РФ, а доход от основной деятельности равен не менее 70%;
  • сельскохозяйственные производители, производящие выплату единого сельхоз налога;
  • родовые общины и организации народных и художественных промыслов малых народов Севера;
  • плательщики, выполняющие денежные переводы гражданам с инвалидностью и организациям инвалидов;
  • организации, осуществляющие внедрение инновационных технологий;
  • организации и ИП, выполняющие трудовые обязанности в условиях свободных или особых зон экономики;
  • занимающиеся изобретением и внедрением информационных технологий;
  • российские издательства и СМИ;
  • организации, производящие выплату заработной платы экипажам российских судов, исключение составляют нефтяные танкеры;
  • организации и ИП, занимающиеся фармацевтической деятельностью, имеющие лицензионное разрешение на работу;
  • организации, осуществляющие благотворительную деятельность, применяющие УСН и прошедшие регистрацию по положенному плану.
Выдержка из статьи 427 НК РФ

Выдержка из статьи 427 НК РФ

На видео об удержаниях с заработной платы

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • 8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Реквизиты для выполнения взносов

Не лишним будет знать реквизиты Пенсионного фонда РФ, по которым будут осуществляться обязательные денежные отчисления. Если работодатель или частный предприниматель допустит ошибку и произведёт оплату на неправильный счёт, то затянется процесс возврата денежных средств, будет потрачено время, за счёт чего будет сложно доказать своевременность выполнения взносов.

Важно! Процесс зачисления на правильный счёт будет значительно усложнён.

С целью предотвращения такой неудобной ситуации предоставляем список реквизитов для осуществления разных страховых выплат.

Название страхового платежа КБК КБК штрафы КБК пени
на обязательное пенсионное страхование (за работников) 182 1 02 02010 06 1010 160 182 1 02 02010 06 3010 160 182 1 02 02010 06 2110 160
на обязательное медицинское страхование (за работников) 182 1 02 02101 08 1013 160 182 1 02 02101 08 3013 160 182 1 02 02101 08 2013 160
на материнство и больничные (за работников) 182 1 02 02090 07 1010 160 182 1 02 02090 07 3010 160 182 1 02 02090 07 2110 160
Есть определенные реквизиты, на которые зачисляются страховые выплаты

Есть определенные реквизиты, на которые зачисляются страховые выплаты

С целью группирования статей госбюджета применяются специализированные числовые коды, которые состоят из 20 знаков, определяемыми Министерством финансов. Каждый подобный код является источником засекреченной информации. Код классификации бюджета подразделяется на четыре части:

  1. «Администратор» — первые три знака обозначают получателя финансов (ПФР — 392);
  2. «Вид доходов» — цифры с 4 по 13 включительно. Эта часть в свою очередь подразделяется еще на 4 части:
  3. «Группа» — четвертое число указывает доходы (для уплаты отчислений по страховке — 1);
  4. «Подгруппа» — пятая и шестая цифры (в этом варианте обычно применяется комбинация чисел 02, 09, 16);
  5. «Статья» и «Подстатья» — цифры с 7 по 11 включительно отмечаются с учётом соответствующей расчетной документации;
  6. «Элемент» — последние два знака этой части (12 и 13) отображают уровень бюджета (в конкретном случае обычно отмечается 06 — бюджет Пенсионного фонда, но также могут быть указаны 01 и 08);
  7. «Программа» — знаки с 14 по 17 включительно нужны с целью разделения взысканий;
  8. «Экономическая классификация» — последние три цифры (для осуществления оплаты по страховке как правило отмечается 160, но в некоторых ситуациях может встречаться 140).
О кодах КБК

О кодах КБК

С полноценным перечнем КБК, действующих в текущем году и применяемых для отчисления взносов по страховке, а также их детальным описанием можно ознакомиться на официальном интернет-сайте ФНС.

Разрешается ли отказаться от взносов

Многим кажется, что деньги, направляемые на пенсионное страхование, пропадают без толку, а ведь они могли бы уходить на насущные нужды граждан.

Чисто с формальной точки зрения, к рассматриваемым суммам люди не имеют никакого отношения, ведь их на счет ПФР переводит организация из своих фондов. Если же работодатель проигнорирует данное обязательство, то его ждет наказание.

Единственный способ – работать неофициально, но этот подход в итоге ни к чему хорошему не приведет.

Читайте также: Какая средняя зарплата в европейских странах

Отчетность по страховым взносам

В слайдерах ниже перечислена вся отчетность, которую нужно сдавать по страховым взносам в 2020 году:

Отчетность в ФНС

Начиная с 2017 года, в ИФНС нужно каждый квартал сдавать расчет по страховым взносам. Расчет подается в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего квартала. Таким образом, в 2020 году его необходимо сдать:

  • за 2019 год – не позднее 30 января 2020 года;
  • за 1 квартал 2020 года – не позднее 30 апреля 2020 года;
  • за полугодие 2020 года – не позднее 30 июля 2020 года;
  • за 9 месяцев 2020 года – не позднее 30 октября 2020 года;
  • за 2020 год – не позднее 1 февраля 2021 года.

Отчетность в ПФР

Ежемесячно в Пенсионный фонд нужно сдавать отчет по форме СЗВ-М, в котором содержатся сведения о работающих пенсионерах. Срок сдачи отчета – не позднее 15 числа следующего месяца.

Также, начиная с 1 января 2017 года была введена новая отчетность по форме СЗВ-СТАЖ, в которой отражаются сведения о страховом стаже застрахованных работников. Этот отчет нужно подавать в ПФР каждый год, в срок не позднее 1 марта следующего года.

Отчетность в ФСС

Каждый квартал в Фонд социального страхования необходимо сдавать расчет по форме 4-ФСС. Начиная с 1 января 2017 года, в расчете 4-ФСС нужно отражать только сведения по травматизму и профзаболеваниям.

В 2020 году срок сдачи отчетности в ФСС зависит от ее формы:

  • В электронной – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
  • В бумажной – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

 С 2020 года страхователи, у которых среднесписочная численность работников более 10 человек, обязаны подавать отчетность в электронном виде. Это относится к расчету по страховым взносам (РСВ), а также формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Такие пояснения даются в письме ФНС РФ от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@. По факту же это означает, что всем компаниям и ИП, у кого более 10 сотрудников, придется переходить на электронную форму подачи отчетности. Изменения внесены законом от 29.09.19 № 325-ФЗ и вступают в силу с 1 января 2020 года. То есть за 2019 год отчетность нужно подавать в электронной форме, подписав ее квалифицированной электронной подписью (КЭП).

Что должно быть в исковом заявлении

Если вы подаете исковое заявление, тогда обязательно нужно будет указать все данные о ребенке и родителях. Также укажите, проживаете ли вы на данный момент со вторым супругом или нет. Перечислите все расходы, которые у вас есть на протяжении месяца. Будет замечательно, если вы сможете документально все подтвердить. Для этого нужно к исковому заявлению приложить копии чеков.

Заявление можно подавать в мировой суд. Не забудьте в заявлении указать, сколько у ответчика детей. Здесь же нужно будет прописать, на какой процент от его доходов вы рассчитываете.

Вот краткий список документов, которые обязательно должны быть приложены к заявлению:

  • свидетельство о рождении сына или дочери;
  • свидетельство, подтверждающее заключение или расторжение брака;
  • копии паспортов;
  • копии документов о расходах, товарные чеки.

Если понадобятся другие документы, на судебном заседании об этом обязательно скажут.

( 1 оценка, среднее 4 из 5 )

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...